Что такое НПД и в чем его особенности
Налог на профессиональный доход — режим, который подходит как для физлиц, так и индивидуальных предпринимателей, если будут соблюдено несколько условий:
- Гражданин самостоятельно ведет профессиональную деятельность или использует имущество с целью получения прибыли.
- Ведение деятельности не осуществляется в рамках трудового договора — лица не имеют официального работодателя.
- Для ведения деятельности человек не привлекает наемного работника, с которым оформляется трудовой договор.
- Условия ведения деятельности, сумма годового дохода или вид осуществляемых работ не попадает в перечень исключений, предусмотренных ст. 4 и ст. 6 ФЗ №422-ФЗ.
Обязателен ли договор с самозанятым на оказание услуг
Обязательность оформления договора на оказание услуг на возмездных условиях зависит от периодичности сотрудничества. Если проанализировать Письмо № СД-4-3/2899@ ФНС РФ от 20 февраля 2019 года, то договор с лицом, который оформил самозанятость, оформлять не обязательно в письменной форме, если услуги оказываются разово.
Пример из практики
Компания «ХХХХ» с целью празднования внутри организации праздников 23 февраля и 8 марта желает заказать подарки. Для этого был определен ответственный человек, который обратился за услугой к самозанятому физлицу. Предмет договора — индивидуальные коробки с капкейками. Во время телефонного разговора с исполнителем были оговорены условия. В оговоренный день подарки были переданы самозанятым ответственному лицу, оплату провели наличными, чек об оказании услуг был оформлен в приложении «Мой налог». Договор возмездного оказания услуг в данном случае не оформлялся.
| Да | 99 |
| Нет | 120 |
Если самозанятый оказывает услуги компании регулярно в течение какого-то конкретного временного интервала, то в таких ситуациях требуется оформление договора на оказание услуг с физическим лицом.
Скачать На что обратить внимание при составлении договора
Первое и, пожалуй, одно из главнейших условий, которое должно быть учтено — исполнитель имеет статус плательщика НПД. Это условие прописывается в преамбуле договора. Чтобы подтвердить статус, исполнитель предоставляет заказчику справку.
ГПД должен содержать в себе информацию о том, что обязанностью самозанятого является оповещение компании о том, если он решит снять себя с учета в налоговой в качестве плательщик НПД. Если исполнитель нарушит условие договора, то он обязуется выплатить компании сумму ущерба, которую понесет юрлицо при сотрудничество с лицом без налогового статуса (пени, штрафы, сумма взносов в фонда и пр.).
Предмет договора
Второй пункт, который должен содержать договор между самозанятым и юридическим лицом, — предмет соглашения. В этом пункте необходимо подробно раскрыть, какой вид деятельности или услуга будут предоставлены самозанятым. Если услуги предоставляются на определенный срок, то ГПД должен содержать в себе дату начала и дату окончания действия соглашения.
В ГПД можно вписать условие, чтобы самозанятый при оформлении чека детально указывал услуги, которые были оказаны компании. Также юрлицо может потребовать от плательщика НПД приложить акт — в этот документ также необходимо максимально подробно вносить всю информацию об оказанных услугах и работах. Несмотря на то, что этот документ не признается обязательным, в рамках проведения налоговой проверки представители ИФНС могут потребовать его для анализа.
Скачать Какие данные недопустимо включать в ГПД
В текст договора на оказание услуг самозанятого с юр лицом нельзя включать информацию, которая будет иметь отсылки на Трудовой кодекс. В таком случае статус ГПД будет рассматриваться представителями налоговой инспекции как трудовой.
|
Договор самозанятого с ООО не может содержать информацию, которая касается: |
|
|
1 |
Графика работы |
|
2 |
Места, где самозанятый будет работать |
|
3 |
Обеспечения плательщика НПД оборудованием или материалами |
|
4 |
Материальной ответственности за нарушение условий договора |
Оплата самозанятому за оказание услуг по договору
Оплата самозанятым за выполнение работ должна осуществляться строго с учетом условий, которые прописаны в ГПД. Чтобы договор был признан легитимным, важно правильно составить раздел «Оплата услуг» или «Вознаграждение». Эти пункты не должны:
- Содержать слово заработная плата (зарплата) и иные слова, которые имеют отсылку к Трудовому кодексу. Правильно указывать слова «Вознаграждение».
- В ГПД не должна быть прописана фиксированная ежемесячная плата, если она не привязана к количеству оказанных услуг или проданных товаров. Оптимальным вариантом будет указание объема вознаграждения за количество написанных копирайтером статей, заполненных карточек товаров на маркетплейсе, созданных инфографик и пр.
- Не предусматривается гражданско-правовым договором и указание периодичности выплат, так как это позволяет переквалифицировать его в трудовой договор, который получает регулярную выплату дважды в месяц. Избежать рисков можно, если указать в договоре с самозанятым, что оплата будет проводиться по факту выполнения обязательств. Для подтверждения выплаты следует выставлять акт, в котором будет указан фактический объем оказанных услуг или проведенных работ.
Какие закрывающие документы нужны при заключении договора между самозанятым и компанией
Согласно разъяснениям, которые были предоставлены ИФНС РФ, единственным документом, подтверждающим факт оказания самозанятым услуги и оплаты работ юридическим лицом, является чек (Письмо Федеральной налоговой службы № ЗГ-3-20/8488@). Но при этом по желанию руководителя компании, который пользуется услугами самозанятого, можно прописать и иные документы, которые будут подтверждать расходы компании. Лучшим вариантов в таком случае является акт выполненных работ.
Если дополнительные документы будут предусмотрены договором самозанятым на выполнение работ, то важно определить, в какой срок акт должен быть составлен исполнителем и передан на подпись заказчику. Важно указать и форму акту: будет это типовой образец или самозанятый исполнитель может составить его в свободной форме. Прописывается и такое важное условие, как момент, в который услуга будет считаться принятой со стороны заказчика.
Пример из практики
Иванов Е.Н. выставил компании «Термекс» акт о выполненных работах и подписал документ 10 февраля. На следующий день был доставлен заказчику услуги, руководитель его рассмотрел и подписал 12 февраля. В такой ситуации датой принятия услуг, оказанных по договору, будет считаться именно 12 февраля.
Возможно ли заключение дополнительного соглашения к договору с самозанятым
Нормативно-правовые акты не запрещают создавать доп соглашения к договору, заключенные между самозанятыми и юридическими лицами. Если необходимо скорректировать условия оказания услуг, расписать дополнительные особенности сотрудничества, то заказчик должен создать дополнительное соглашение и заверить его как личной подписью, так и печатью. Плательщик НПД по согласии с новыми условиями также подписывает документ.
Судебная практика
Налогоплательщик НПД и юридическое лицо заключили договор возмездного оказания услуг. После того как самозанятый оказал услуги компании, он не получил оплату, предусмотренную документов. С целью защиты своих интересов он обратился в Государственную инспекцию труда, Министерство труда РФ и суд с иском, в котором просил истребовать у компании трудовую книжку и взыскать с заказчика заработную плату.
При рассмотрении дела районный суд принял сторону компании, но при этом Московский городской суд постановил удовлетворить требования истца. При этом судья апеллировал ч. 3 ст. 19.1 ТК. Согласно этой статье, если существуют неустранимые сомнения, то при рассмотрении споров о признании отношений трудовыми суд трактует в пользу наличия. Несмотря на то, что отношения между самозанятым и компанией строились на ГПД, сотрудничество построено с учетом использования труда физического лица. Он выполнил свои должностные обязанности, поэтому ему положены оговоренные соглашением выплаты.
Частые вопросы
Да, индивидуальный предприниматель также как и юридическое лицо может сотрудничать с плательщиками НПД. Для этого следует оформить договор оказания услуг или договор подряда.
Если самозанятый предоставил чек, но в дальнейшем аннулировал его, то компания может использовать документ в качестве доказательства расходов. А если предоставить в ФНС акт, подписанный двумя сторонами, то проблем с признанием расходов не возникнет (более подробно расписано в Письме ФНС № ПА-4-20/15213@).
В ситуации когда самозанятый перестает платить НПД, то он будет предоставлять свои услуги как физическое лицо. Поэтому компания обязуется помимо вознаграждения за оказанные услуги выплачивать страховые взносы в ФФОМС и ПФР, а также удерживать налог на доход физических лиц.
Заключение эксперта
Сотрудничество между самозанятыми и компаниями прочно входит в практику. К сожалению, при заключении ГПД часто юридические лица допускают ошибки, которые приводят к переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Чтобы избежать возможных проблем с налоговой инспекцией и другими государственными органами, рекомендуется прибегнуть к услугам профессиональных юристов. Они составят ГПД в соответствии с актуальным законодательством РФ.
