Что такое НПД и в чем его особенности
Налог на профессиональный доход — режим, который подходит как для физлиц, так и индивидуальных предпринимателей, если будут соблюдено несколько условий:
- Гражданин самостоятельно ведет профессиональную деятельность или использует имущество с целью получения прибыли.
- Ведение деятельности не осуществляется в рамках трудового договора — лица не имеют официального работодателя.
- Для ведения деятельности человек не привлекает наемных сотрудников, с которыми заключает трудовой договор.
- Условия ведения деятельности, сумма годового дохода или вид осуществляемых работ не попадает в перечень исключений, предусмотренных ст. 4 и ст. 6 ФЗ №422-ФЗ.
Обязателен ли договор с самозанятым на оказание услуг
Обязательность оформления договора на оказание услуг на возмездных условиях зависит от периодичности сотрудничества. Если проанализировать Письмо № СД-4-3/2899@ ФНС РФ от 20 февраля 2019 года, то договор с лицом, который оформил самозанятость, оформлять не обязательно в письменной форме, если услуги оказываются разово.
Пример из практики:
Компания «ХХХХ» с целью празднования внутри организации праздников 23 февраля и 8 марта хотела заказать корпоративные подарки. Для этого был определен ответственный человек, который обратился за услугой к самозанятому физлицу. Предмет договора — индивидуальные коробки с капкейками. Во время телефонного разговора с исполнителем были оговорены условия. В оговоренный день подарки были переданы самозанятым ответственному лицу, оплату провели наличными, чек об оказании услуг был оформлен в приложении «Мой налог». Договор возмездного оказания услуг в данном случае не оформлялся.
| Да | 107 |
| Нет | 152 |
Если самозанятый оказывает услуги компании регулярно в течение какого-то конкретного временного интервала, то в таких ситуациях требуется оформление договора на оказание услуг с физическим лицом. Юристы Европейской Юридической Службы составили для вас образец такого договора с соблюдением всех законодательных норм. Вы можете использовать этот документ для собственных нужд.
Скачать На что обратить внимание при составлении договора
Первое и, пожалуй, одно из главнейших условий, которое должно быть учтено — исполнитель имеет статус плательщика НПД. Это условие прописывается в преамбуле договора. Чтобы подтвердить статус, исполнитель предоставляет заказчику справку.
Одним из обязательных пунктов в договоре надо прописать обязательство самозанятого по уведомлению заказчика (второй стороны договора) об изменении налогового статуса. Если исполнитель на НПД «молча» ;снимется с учета, то у заказчика будут определенные риски - ИФНС может рассчитать налоги, штраф, пени. Поэтому эти риски отражаются в договоре и прописывается выплата возможного ущерба. .
Предмет договора
Второй пункт, который должен содержать договор между самозанятым и юридическим лицом, — предмет соглашения. В этом пункте необходимо подробно раскрыть, какой вид деятельности или услуга будут предоставлены самозанятым. Если услуги предоставляются на определенный срок, то ГПД должен содержать в себе дату начала и дату окончания действия соглашения.
В ГПД можно вписать условие, чтобы самозанятый при оформлении чека детально указывал услуги, которые были оказаны компании. Также юрлицо может потребовать от плательщика НПД приложить акт — в этот документ также необходимо максимально подробно вносить всю информацию об оказанных услугах и работах. Несмотря на то, что этот документ не признается обязательным, в рамках проведения налоговой проверки представители ИФНС могут потребовать его для анализа.
Скачать Какие данные недопустимо включать в ГПД
В текст договора на оказание услуг самозанятого с юр лицом нельзя включать информацию, которая будет иметь отсылки на Трудовой кодекс. В таком случае статус ГПД будет рассматриваться представителями налоговой инспекции как трудовой.
|
Договор самозанятого с ООО не может содержать информацию, которая касается: |
|
|
1 |
Графика работы |
|
2 |
Места, где самозанятый будет работать |
|
3 |
Обеспечения плательщика НПД оборудованием или материалами |
|
4 |
Материальной ответственности за нарушение условий договора |
Оплата самозанятому за оказание услуг по договору
Оплата самозанятым за выполнение работ должна осуществляться строго с учетом условий, которые прописаны в ГПД. Чтобы договор был признан легитимным, важно правильно составить раздел «Оплата услуг» или «Вознаграждение». Эти пункты не должны:
- Содержать слово заработная плата (зарплата) и иные слова, которые имеют отсылку к Трудовому кодексу. Правильно указывать слова «Вознаграждение».
- В ГПД не должна быть прописана фиксированная ежемесячная плата, если она не привязана к количеству оказанных услуг или проданных товаров. Оптимальным вариантом будет указание объема вознаграждения за количество написанных копирайтером статей, заполненных карточек товаров на маркетплейсе, созданных инфографик и пр.
- Не предусматривается гражданско-правовым договором и указание периодичности выплат, так как это позволяет переквалифицировать его в трудовой договор, который получает регулярную выплату дважды в месяц. Избежать рисков можно, если указать в договоре с самозанятым, что оплата будет проводиться по факту выполнения обязательств. Для подтверждения выплаты следует выставлять акт, в котором будет указан фактический объем оказанных услуг или проведенных работ.
Какие документы нужны при заключении договора
Согласно разъяснениям, которые были предоставлены ИФНС РФ, единственным документом, подтверждающим факт оказания самозанятым услуги и оплаты работ юридическим лицом, является чек (Письмо Федеральной налоговой службы № ЗГ-3-20/8488@). Но при этом по желанию руководителя компании, который пользуется услугами самозанятого, можно прописать и иные документы, которые будут подтверждать расходы компании. Лучшим вариантов в таком случае является акт выполненных работ.
Если дополнительные документы будут предусмотрены договором самозанятым на выполнение работ, то важно определить, в какой срок акт должен быть составлен исполнителем и передан на подпись заказчику. Важно указать и форму акту: будет это типовой образец или самозанятый исполнитель может составить его в свободной форме. Прописывается и такое важное условие, как момент, в который услуга будет считаться принятой со стороны заказчика.
Пример из практики:
Иванов Е.Н. выставил компании акт о выполненных работах и подписал документ 10 февраля. На следующий день был доставлен заказчику услуги, руководитель его рассмотрел и подписал 12 февраля. В такой ситуации датой принятия услуг, оказанных по договору, будет считаться именно 12 февраля.
Возможно ли заключение дополнительного соглашения
Нормативно-правовые акты не запрещают создавать доп соглашения к договору, заключенные между самозанятыми и юридическими лицами. Если необходимо скорректировать условия оказания услуг, расписать дополнительные особенности сотрудничества, то заказчик должен создать дополнительное соглашение и заверить его как личной подписью, так и печатью. Плательщик НПД по согласии с новыми условиями также подписывает документ.
Судебная практика
Налогоплательщик НПД и юридическое лицо заключили договор возмездного оказания услуг. После того как самозанятый оказал услуги компании, он не получил оплату, предусмотренную документов. С целью защиты своих интересов он обратился в Государственную инспекцию труда, Министерство труда РФ и суд с иском, в котором просил истребовать у компании трудовую книжку и взыскать с заказчика заработную плату.
При рассмотрении дела районный суд принял сторону компании, но при этом Московский городской суд постановил удовлетворить требования истца. При этом судья апеллировал ч. 3 ст. 19.1 ТК. Согласно этой статье, если существуют неустранимые сомнения, то при рассмотрении споров о признании отношений трудовыми суд трактует в пользу наличия. Несмотря на то, что отношения между самозанятым и компанией строились на ГПД, сотрудничество построено с учетом использования труда физического лица. Он выполнил свои должностные обязанности, поэтому ему положены оговоренные соглашением выплаты.
Частые вопросы
Да, индивидуальный предприниматель также как и юридическое лицо может сотрудничать с плательщиками НПД. Для этого следует оформить договор оказания услуг или договор подряда.
Если самозанятый предоставил чек, но в дальнейшем аннулировал его, то компания может использовать документ в качестве доказательства расходов. А если предоставить в ФНС акт, подписанный двумя сторонами, то проблем с признанием расходов не возникнет (более подробно расписано в Письме ФНС № ПА-4-20/15213@).
В ситуации когда самозанятый перестает платить НПД, то он будет предоставлять свои услуги как физическое лицо. Поэтому компания обязуется помимо вознаграждения за оказанные услуги выплачивать страховые взносы в ФФОМС и ПФР, а также удерживать налог на доход физических лиц.
Заключение юриста
Сотрудничество между самозанятыми и компаниями прочно входит в практику. К сожалению, при заключении договора на оказание услуг для самозанятых в 2024 году юридические лица часто допускают ошибки, которые приводят к переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Чтобы избежать возможных проблем с налоговой инспекцией и другими государственными органами, обратитесь к юристам ЕЮС - они составят ГПД в соответствии с актуальным законодательством РФ.
