Как рассчитать налог на парковочное место в подземном паркинге
Разберемся, как исчисляется налог на машиноместо.
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 406 ч.2 НК РФ, налоговая ставка для подземного паркинга может иметь следующие значения:
|
Налог на машиноместо в подземном паркинге |
|
|
Ставка |
Условия |
|
0,3% |
Недвижимость оформлена как машино-место. |
|
0,5% |
Объект недвижимости в виде машиноместа оформлен как нежилое помещение и не попал в "специальный региональный перечень". |
|
2% |
Машиноместо оформлено в качестве нежилого помещения и попало в "специальный региональный перечень". |
Рассмотрим следующий пример, чтобы понять, какой налог повлекут за собой такие ставки на практике:
Пример
Допустим, Иван В. владеет машиноместом на подземной парковке, кадастровая стоимость которого составляет 1 млн руб. Если данный объект недвижимости оформлен как машино-место, то размер налога на имущество за один год составит 1 млн * 0,003 = 3 тыс. руб. Если недвижимость оформлена в качестве нежилой, то размер налога будет 5 тыс. руб. (1 млн * 0,005). Если же машиноместо оформлено как нежилая недвижимость и при этом попала в специальный региональный перечень, то размер налога составит 20 тыс руб. (1 млн * 0,02).
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Кто имеет право на получение льгот на налог на паркинг
Список льготников в данном случае в законодательстве довольно длинный, поэтому перечислим лишь основные категории:
- пенсионеры, в том числе военнослужащие, вышедшие на пенсию с 20-летней выслугой;
- инвалиды 1 и 2 гр., а также инвалиды детства;
- участники ВОВ и «афганцы»;
- «чернобыльцы»;
- герои СССР и РФ;
- обладатели орденов Славы 3-х степеней;
- прочие категории граждан.
Лица, которые входят в этот список льготников, должны самостоятельно подтвердить свой статус с помощью соответствующих документов. Требуемые бумаги необходимо предоставить в налоговую структуру. Лишь после этой процедуры можно получить льготу.
Льгота соответствует сумме налога применительно к объекту налогообложения, то есть машиноместу, являющемуся собственностью льготника. Главное условие – некоммерческое использование машиноместа. Такая льгота применима исключительно к одному объекту. То есть если гражданин владеет двумя и более местами для парковки, следует указать в заявлении, подаваемом в налоговую службу, к какой именно стоянке надо применить запрашиваемую льготу.
Наши специалисты подготовили для вас пример такого заявления:
Скачать Можно ли оформить налоговый вычет за машиноместо
Стоимость парковочного места сравнима с с ценами на крупные объекты недвижимости, поэтому можно легко понять желание покупателей парковочных мест воспользоваться налоговым вычетом.
Вместе с тем, вычет применяется только к жилой собственности:
- жилым домам;
- комнатам и квартирам;
- земельным участкам с жилыми постройками;
- земельным участкам под строительство.
Как видите, в этом списке нет машиномест.
Судебная практика: разница между машиноместом и нежилым помещением
В декабре 2013 г. АО «Новая Скандинавия» заключило с гражданином А. Андреевым 2 договора участия в долевом строительстве МКД о передаче ему 3-комнатной и 4-комнатной квартир. Затем стороны заключили 2 ДДУ относительно передачи 2-х гаражей-стоянок площадью 13,9 м. На основании договоров мужчина перечислил 1,2 млн руб. (т.е. по 600 тыс. руб. за каждый из объектов) застройщику.
Впоследствии АО «Новая Скандинавия» признали банкротом. Так как застройщик не исполнил свои обязательства по передаче квартир и машино-мест, А. Андреев обратился в суд с исковым заявлением, в котором указал просьбу включить в реестр требования должника требований о передаче квартир, а также машино-мест.
Суд первой инстанции включил в реестр требования о передаче жилых помещений, причем трансформировал требование о передаче машино-мест в денежное, включив его в 4-ю очередь реестра, объяснив это тем, что положения Закона о банкротстве, которые направлены на соцзащиту прав участников строительства, не могут применяться к нежилым помещениям.
Позже апелляция отменила данное определение и полностью включила требования кредитора в реестр, сообщив, что А. Андреев исполнил свои обязательства полностью в рамках ДДУ о передаче гаражей-стоянок. Несмотря на это, окружной суд отменил постановление апелляции, оставив в силе определение первой инстанции. Кассация пришла к заключению, что в силу подп. 3.1 п. 1 ст. 201.1 Закона о банкротстве нежилым помещением считается помещение, площадь которого - не больше 7 кв. м. А поскольку площадь спорных машиномест превышает параметры, допустимые данной нормой, то требование в этой части никак не может быть включено в реестр требований о передаче жилых помещений.
Далее истец обратился с кассационной жалобой в ВС РФ. Судья внимательно изучил материалы дела №А56-96685/2015 и напомнил, что изменениями в Закон о банкротстве был установлен одинаковый правовой режим удовлетворения требований участников строительства – физических лиц, которые имеют к застройщику требования о передаче жилья либо передаче машино-места и нежилого помещения.
Высшая судебная инстанция сообщила, что машиноместо - это предназначенная для размещения транспортного средства индивидуально определенная часть здания либо сооружения, не ограниченная или же частично ограниченная строительной либо иной ограждающей конструкцией, границы которой описаны в порядке, установленном законодательством о государственном кадастровом учете. Подобные объекты являются одной из разновидностей недвижимого имущества.
Согласно пояснениям ВС РФ, из положений Закона о банкротстве не следует, что понятия машино-место и нежилое помещение тождественны. Как раз наоборот, усматривается их явное различие: для нежилого помещения установлена максимально допустимая площадь, в то время как в отношении машиноместа не предусмотрены какие-либо ограничения по размеру площади. ВС РФ в итоге отменил постановление окружного суда и оставил в силе апелляционное определение (Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, Определение №307-ЭС20-4804).
Частые вопросы
Если расходы по приобретению машиноместа равно такие же, как и сумма дохода, полученная от его продажи, то у налогоплательщика не возникает обязанностей по уплате налога на доходы физлиц.
Инвалидам получить место под парковку личного транспорта довольно просто — достаточно подать заявку в местные органы власти или лично, или через организацию, которая занимается защитой прав такой категории граждан. Решения по подобным запросам, как правило, принимаются в пользу заявителя. Отказать могут только в случае общего запрета на стоянку авто в каком-то конкретном месте либо нарушений норм градостроительства.
Для этого собственнику следует подать в Росреестр или в МФЦ заявление о регистрации права собственности на машиноместо, приложив к нему или письменное согласие всех сособственников, или решение общего собрания, которое определяет порядок пользования недвижимостью, находящейся в общей долевой собственности.
Крышу здания можно использовать под автостоянку, если это запланировать сразу во время разработки проекта. Необходимо только учесть, чтобы конструкция крыши выдерживала соответствующие нагрузки.
Заключение эксперта
В ФЗ от 3 июля 2016 г. №315-ФЗ есть четкое определение понятия машиноместо. Согласно закону, машиноместо – это предназначенная только для размещения транспортного средства часть здания либо сооружения, границы которой описаны в установленном порядке. Когда рассчитывается налог на машиноместо, исходя из кадастровой стоимости применяется налоговая ставка не более 0,3%.
