Основные моменты
Общая система налогообложения – это режим, в котором налогоплательщики ведут свою деятельность по умолчанию. Она присваивается автоматически, и в соответствии с ней устанавливается порядок уплаты налогов, их виды.
В законодательстве отсутствует четкое определение общей (основной) системы налогообложения. В зависимости от конкретной деятельности налогоплательщика, стандартный набор платежей может варьироваться.
Плюс, который имеет ОСНО налогообложение, заключается в том, что он универсален и подходит любому индивидуальному предпринимателю и любой организации. Все, что имеет отношение к режимам налогообложения, зафиксировано в Федеральном законе «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 N 104-ФЗ (последняя редакция).
Если вы выбираете систему налогообложения для ведения бизнеса, и не знаете, какой вариант подойдет для вашей деятельности, проконсультируйтесь с нами. Мы подскажем оптимальный вариант, соответствующий особенностям ведения бизнеса, направления, спрогнозируем налоговую нагрузку и ответим на все интересующие вопросы.
по всей РФ
Налоги для юридических лиц
Компании в рамках основного режима (обычной системы установленного налогообложения) в обязательном порядке уплачивают налоги следующих видов:
- НДС;
- налог на прибыль компании;
- налог на имущество.
НДС уплачивается в том случае, если ведется предоставление услуг и реализация товаров. В этом случае платеж уменьшается на сумму, равную входящему НДС, уже включенному в оплату в рамках подписанных с контрагентами договоров. Ставки также варьируются – 0%, 10% и 20% в рамках системы налогообложения с установленным НДС.
Пример
В рамках расчета налога на прибыль под налоговой базой понимается разница между доходами и расходами, и 20% высчитывается от результата. Перечень расходов, которые в налоговой базе нельзя учитывать, зафиксирован в НК РФ.
В зависимости от видов имущества и региона, ставка налога на имущество может отличаться, однако она не должна превышать 2,2%. Это определяет вид налогообложения. В рамках спецрежима соответствующий налог платится исключительно на ту недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости. Таким образом, без установленного НДС обойтись не получится.
Налоги для индивидуальных предпринимателей
В рамках основной (общей) системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей базовыми налогами считаются НДФЛ с доходов от ведения предпринимательской деятельности, НДС, налог на имущество, которое используется при ведении бизнеса. Ставка на имущество фиксируется региональными или местными нормативными актами.
Размер НДФЛ – 13%, это стандартная ставка. По ней, согласно характеристике для общей системы, налоговая база может быть снижена на сумму, которую составляют обоснованные расходы. В случае, если индивидуальный предприниматель не смог подтвердить понесенные затраты, он может рассчитывать на вычет в 20% от суммы своей выручки.
Прочие взносы и налоги
ИП и юридические лица должны перечислять за своих сотрудников НДФЛ, а также уплачивать отчисления в фонды, делать страховые взносы. ИП, помимо всего прочего, отчисляет также и фиксированные взносы на медицинское и пенсионное страхование за самого себя. Можно заранее уточнить, какая минимальная пенсия у ИП будет по достижении соответствующего возраста.
Предусмотрен ряд налогов, которые необходимо платить в рамках режима, который установлен ОСНО.
Остальные налоги, которые встречаются нечасто – налог на игорный бизнес, водный налог, а также сборы за пользование природными объектами (водные биологические ресурсы и животный мир).
Кому подходит ОСНО
Принято считать, что система налогообложения ОСН подходит для среднего и крупного бизнеса, однако в системе могут работать в том числе и малые предприятия. На этапе регистрации ИП и организация (любая), как уже отмечалось, автоматически начинают работать по такой системе налогообложения, как ОСНО, и некоторые предприниматели иногда даже не знают, что имеют право выбрать другую систему. Стоит заранее узнать, можно ли быть одновременно самозанятым и ИП, чтобы избежать проблем.
Юристы ЕЮС напоминают: если предприниматель планирует работать на налоговом льготном режиме, об этом следует уведомить налоговую еще на этапе подачи регистрационного заявления или в течение 30 дней с момента регистрации.
Как правило, для представителей малого бизнеса общепринятая система налогообложения – это не выбор добровольного характера, ведь на спецрежимах работать гораздо проще. Однако стоит учитывать, что в некоторых обстоятельствах ИП и юридические лица могут утратить право применять спецрежим.
Пример из практики:
Гражданин Н., работавший как ИП на спецрежиме, за год превысил лимит по доходам, и потерял право использовать соответствующий режим налогообложения – в результате Н. перешел на ОСНО. Гражданин М., который работал как юридическое лицо, превысил лимит по числу сотрудников, установленных для упрощенки, и поэтому тоже был вынужден перейти на ОСНО.
Кроме того, юристы ЕЮС напоминают о том, что ОСНО как основной режим можно комбинировать и с другими системами, чтобы получить выгоду. К примеру, предприниматель может работать одновременно на патенте и на общем режиме. При комбинации двух систем в обязательном порядке учет ведется отдельно для каждой из них. Комбинировать УСН и общее (основное) налогообложение нельзя.
Преимущества и недостатки
Общий режим налогообложения принято считать наиболее сложным для представителей малого бизнеса режимом, что обусловлено целым рядом ее особенностей. Именно они нередко вынуждают ИП и компании уходит на спецрежим.
Недостатки ОСНО
|
№ |
Недостаток |
|
1 |
Высокая налоговая нагрузка |
|
2 |
Ведение полного налогового и бухгалтерского учета |
|
3 |
Заполнение деклараций в большом количестве |
|
4 |
Высокая ставка по налогу на прибыль по отношению к аналогичным значениям на спецрежиме |
|
5 |
Необходимость нанимать бухгалтера |
Спецрежим оптимален для небольших компаний. В частности, появляется выбор между разными схемами расчета налога – с разницы между расходами и доходами, с дохода. На патенте в то же время налог, в отличие от ОСНО, вообще не имеет прямой зависимости от дохода, который был фактически получен, и для предпринимателя это выгодно.
Преимущества ОСНО
|
Преимущество |
Примечание |
|
Отсутствие ограничений |
Не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам и по стоимости активов, можно свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса |
|
Расширение возможностей для работы с разными контрагентами |
Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг НДС не выделяется, а значит нет права на налоговый вычет |
|
Возможность предъявления к вычету НДС |
Речь идет об НДС, который был уплачен при импорте услуг, товаров |
Работа по основному режиму – вариант, который подойдет для компаний, оказывающих образовательные, медицинские услуги. Ставка налога на прибыль в этом случае будет нулевая.
Как перейти на ОСНО
Если ваше предприятие только будет зарегистрировано, и вы планируете работать на ОСН, ничего предпринимать не нужно – все новые ИП и организации по умолчанию переводятся на ОСНО.
Другой вариант – переход на ОСН в том случае, если бизнес использует другой режим, к примеру УСН. Это происходит в двух случаях:
- больше выгоды от работы на ОСН;
- бизнес потерял право работать на УСН.
Нередко предприниматели решают перейти на ОСНО в силу других причин, однако приведенные выше считаются самыми распространенными.
Пример из практики:
Граждане Г. и Т. – бизнес-партнеры, в течение пяти лет они владеют магазином. Затем предприниматели решили расшириться и открыть еще один магазин в другом городе. После консультации со специалистами ЕЮС, они поняли, что их доход может превысить максимум, который допускается на УСН. Однако перспективы, которые открывались перед бизнесом, в том числе, возможности для увеличения прибыли, в итоге перевесили потенциальные трудности, и Г. и Т. приняли решение переходить на ОСН. По рекомендации, полученной в ЕЮС, в команду бизнес-партнеры пригласили бухгалтера. Переход на ОСНО запланирован на 1 января следующего года, а до 15 января они должны поставить налоговую в известность о том, что отказываются от УСН.
Уведомлять налоговую об отказе от УСН необходимо вовремя – в установленный срок, до 15 января. Если его пропустить, то придется продолжать работать на УСН еще год. Для составления уведомления об отказе от УСН можно обратиться к юристам ЕЮС.
Скачать Вынужденный переход на ОСНО
В некоторых случаях переход на ОСНО может быть вынужденным, и причины в данном случае будут зависеть от спецрежима. Так, в случае с УСН это может быть нарушение определенных условий.
Часто переход на ОСНО может потребоваться при изменении законов. Так, с 1 января 2023 года ИП и компании, производящие и реализующие ювелирные украшения, на патенте и на УСН больше работать не могут – работа допускается исключительно на ОСН. Если происходит ликвидация ООО, система просто не используется. Соответственно, вопрос о работе ООО на системе ОСНО неактуален.
Об утрате права на УСН необходимо сообщить в налоговый орган в конкретный срок – до 15 числа первого месяца квартала, который следует за тем кварталом, в котором появилась причина утраты.
Шаблон сообщения об утрате права на УСН можно составить при помощи наших юристов. Стоит отметить, что применять его необходимо с того квартала, в котором были нарушены условия спецрежима. Если нарушения, к примеру, зафиксированы в конце июня, то нужно будет пересчитать налоги начиная с 1 апреля, поскольку так установлено на ОСН.
Судебная практика: переход с УСН на ОСНО
Гражданка Т. в 2020 году зарегистрировала ИП на УСН, а спустя пять месяцев заключила договор с бухгалтером на оказание услуг по ведению отчетности на ОСНО, однако не уведомила об этом ФНС, несмотря на то, что все требования законодательства к тем, кто ведет учет на ОСН, она соблюдала.
Инспекция приняла декларации Т. за 1 и 2 кварталы 2021 года, распределила налоги по разным бюджетам, но выставленное требование об уплате недоимки по НДФЛ подтвердило признание ФНС нового режима предпринимательницы. Факт принятия деклараций без замечаний и вопросов со стороны органов был засвидетельствован нотариусом.
Действия ФНС были охарактеризованы впоследствии как конклюдентные. Совершение конклюдентных действий – это поведение, которое однозначно демонстрирует согласие субъекта на сделку.
Возможность заключить договор путем совершения соответствующих действий зафиксирована в Гражданском Кодексе. Если одна сторона получила от контрагента оферту, в указанный срок совершила хотя бы частичное исполнение условий, это будет подтверждением сделки и действиями на заключение договора. Налоговая получила от ИП Т. декларации и приняла их, что расценивается как ее согласие на такая форма установленного налогообложения и представление такой отчетности.
В 3 квартале 2021 года было подано заявление в суд по причине отказа налоговой службы признавать переход Т. как ИП на другую систему налогообложения без официального уведомления. Суд первой инстанции поддержал налоговые органы, тогда как следующие инстанции встали на сторону Т., отметив, что заявление носит уведомительный характер, не зависит от решения налогового органа и не связано с ним.
Отсутствие заявления о переходе с УСН на ОСНО при представлении в налоговый орган налоговых деклараций по общему режиму, не лишает налогоплательщика права на изменение режима.
Частые вопросы
В обязательном порядке уплачиваются НДС, налог на прибыль компании и налог на имущество.
Да, система универсальна, на ней могут работать любые компании, вне зависимости от масштаба.
Если доход с начала года превысил установленный лимит, если численность сотрудников превысила установленный лимит, а также в силу других причин.
Заключение эксперта
Общая система налогообложения в 2023 году присваивается «по умолчанию» всем предприятиям, которые проходят регистрацию. В дальнейшем же от нее можно отказаться в пользу другой системы, если ее условия будут более выгодными для предпринимателя.
