Общая система налогообложения

В статье рассмотрим, как применяется общая система налогообложения в 2025 году, как она ведется и в каких случаях на нее имеет смысл переходить? Об этом подробно рассказывают специалисты Европейской Юридической Службы.

Общая система налогообложения

Основные моменты

Общая система налогообложения – режим универсального типа, в рамках которой основными налогами являются налог на прибыль для юрлиц, НДС, НДФЛ и поимущественные налоги. ОСНО налогообложение подходит для предпринимателей и для организаций, и устанавливается автоматически, по умолчанию, если какая-либо другая система не была выбрана.

На какой системе налогообложения вы работаете?
На какой системе налогообложения вы работаете?
ОСН 77
УСН 53

Стоит с вниманием отнестись к выбору систему налогообложения, по которой будут уплачиваться страховые взносы, налоги. Выбор будет определять суммы платежей, их число, а также регулярность внесения. Кроме того, от конкретной системы будет зависеть и периодичность общения с налоговой службой.

Если вы выбираете систему налогообложения для ведения бизнеса, и не знаете, какой вариант подойдет для вашей деятельности, проконсультируйтесь с нами. Мы подскажем оптимальный вариант, соответствующий особенностям ведения бизнеса и уровню доходов, спрогнозируем налоговую нагрузку и ответим на все интересующие вопросы.

Смирнов Иван Андреевич Европейская Юридическая Служба
Смирнов Иван Андреевич
Юрист по налоговому и гражданскому законодательству • Стаж 7 лет
Узнать подробности

Главное об ОСНО

В качестве налогоплательщиков в рамках ОСНО выступают:

  • ИП (индивидуальные предприниматели);
  • ЮЛ (юридические лица).

Базовые налоги по ОСНО:

  • налог на прибыль для ЮЛ;
  • НДС (налог на добавленную стоимость);
  • НДФЛ (налог на доход физических лиц) для ИП;
  • поимущественные налоги.

Фото: ОСНО: виды налогов

Ниже в таблице рассмотрим, как начисляется и уплачивается НДС для юр. лиц

Операция

Ставка

Экспорт

0%

Продажа товаров продовольственного типа, детских, а также книжной продукции, товаров (медицинских), печатных изданий

10%

Другие операции

20%

Рассмотрим, по какой ставке начисляется НДС для индивидуальных предпринимателей:

Операция

Ставка

Экспорт

0%

Продажа печатных периодических изданий и книжной продукции, детских и продовольственных, медицинских товаров

10%

Другие случаи

20%

И ЮЛ, и ИП должны платить НДС равными долями каждый месяц - в течение 3-х месяцев с даты завершения отчетного квартала. Расчетная дата - 25 число.

Что касается налога на прибыль, то в рамках ОСНО юридические лица оплачивают его по ставке 20%, при этом объектами остаются доходы минус общая сумма расходов. Установленный срок внесения оплаты - до 28 марта года, который идет за завершившимся. Авансовые платежи вносятся в конкретные сроки, зависящие от формата уплаты - либо раз в квартал, либо раз в месяц, либо исключительно ежеквартально или исключительно ежемесячно. Индивидуальные предприниматели на ОСНО такой налог не платят.

ЮЛ на ОСНО не платят НДФЛ, тогда как индивидуальные предприниматели обязаны платить его по ставке 13%. Объектом налогообложения в данном случае будут доходы за минусом размера вычетов. Каждый квартал вносятся авансовые платежи - до 25 числа того месяца, который идет за отчетным.

Рассмотрим в таблице ниже, как уплачивают поимущественные налоги (при наличии имущества) на ОСНО юридические лица и индивидуальные предприниматели:

Юридические лица

ИП

Налог на землю, имущество, транспортный налог

Транспортный налог, налог на имущество и на землю

Физические лица, работающие как ИП, должны уплачивать этот налог до 1 декабря каждого года, который идет за отчетным.

Важно! Юридические лица, работающие на ОСНО, налоги до 1 марта после завершенного налогового периода. Кроме того, ЮЛ обязаны вносить авансовые платежи - до конца месяца, идущего за завершенным отчетным периодом.

Кому подходит ОСНО

Принято считать, что как система налогообложения ОСН подходит исключительно для среднего и крупного бизнеса, однако в ней могут работать также и малые предприятия с небольшим доходом. Физические лица на этапе регистрации в статусе ИП и организации (любые), как уже отмечалось, автоматически начинают работать по такой системе налогообложения, как ОСНО, и некоторые предприниматели иногда даже не знают, что имеют право выбрать другую систему. Стоит заранее узнать, можно ли быть одновременно самозанятым и ИП, чтобы избежать проблем.

Расчет НДС
Цена

Ставка НДС
Сумма без НДС 0.00 ₽
НДС 0.00 ₽
Всего 0.00 ₽

Юристы ЕЮС напоминают: если предприниматель планирует работать на налоговом льготном режиме, налоговую оповестить об этом нужно на этапе направления регистрационного заявления. С даты регистрации должно пройти 30 дней, не больше.

Как правило, для представителей малого бизнеса ОСНО - это общепринятая система налогообложения. При этом на специальных режимах вести деятельность гораздо проще. Однако стоит учитывать, что в некоторых обстоятельствах ИП и юридические лица могут лишиться возможности работать на таком режиме, например, при изменении объема доходов.

Пример из практики:

Гражданин Н., работавший как ИП на спецрежиме, за год превысил планку по получаемым доходам, и потерял право использовать соответствующий режим налогообложения – в результате Н. перешел на ОСНО. Юридическое лицо превысило лимит по числу сотрудников, установленных для упрощенки, и поэтому тоже было вынуждено перейти на ОСНО.

Кроме того, юристы ЕЮС отмечают: ОСНО как основной режим можно комбинировать и с прочими системами, чтобы получить выгоду. К примеру, предприниматель может работать и на патенте, и, вместе с тем, также и на общем режиме. При комбинации двух режимов учет должен вестись отдельно по ним.

Важно! Учитывайте, что общее (основное) налогообложение нельзя комбинировать с УСН.

Преимущества и недостатки

Общий режим налогообложения для малого бизнеса с относительно небольшими доходами считается не самым удобным, что обусловлено целым рядом его особенностей. Именно эти особенности нередко вынуждают ИП и организации делать выбор в пользу спецрежима. Ниже в таблице перечислены основные недостатки, которые имеет ОСНО:

Недостаток

1

Нагрузка

2

Полный учет

3

Множество деклараций

4

Ставка

5

Расходы на бухгалтера

Спецрежим оптимален для небольших компаний с соответствующими доходами. В частности, появляется выбор между разными вариантами расчета, например, с разницы. По патенту налог в отличие от ОСНО вообще не имеет прямой зависимости от дохода, который был фактически получен, и для предпринимателя это выгодно.

Преимущества ОСНО

Преимущество

1

Нет ограничений

2

Есть возможности для взаимодействия с контрагентами

3

НДС можно предъявить к вычету

Работа по основному режиму – вариант для тех, кто получает доход, предоставляя услуги в сфере медицины, обучения. У них будет нулевая ставка вне зависимости от дохода.

Как перейти на ОСНО

Если вы только планируете зарегистрировать предприятие и собираетесь использовать именно общий режим, не нужно ничего делать – на ОСНО по умолчанию работают все недавно зарегистрированные организации и ИП, получающие доход.

Другой вариант – переход на ОСН в том случае, если бизнес использует другой режим, например, УСН. Это происходит в двух случаях:

  • больше выгоды от работы на ОСН - в том числе, и в плане доходов;
  • бизнес потерял право работать на УСН.

Нередко предприниматели решают перейти на ОСНО в силу других причин, но те, что перечислены выше, считаются самыми распространенными.

Пример из практики:

Граждане Г. и Т. – бизнес-партнеры, в течение пяти лет они владеют магазином. Затем предприниматели решили расшириться и открыть еще один магазин в другом городе. После консультации со специалистами ЕЮС, они поняли, что их доход может превысить максимум, который допускается на УСН. Однако перспективы, которые открывались перед бизнесом, в том числе, возможности для увеличения доходов, в итоге перевесили потенциальные трудности, и Г. и Т. приняли решение переходить на ОСН. По рекомендации, полученной в ЕЮС, в команду бизнес-партнеры пригласили бухгалтера. Переход на ОСНО запланирован на 1 января следующего года, а до 15 января они должны поставить налоговую в известность о том, что отказываются от УСН.

Уведомлять налоговую об отказе от УСН необходимо вовремя – в установленный срок, до 15 января. Если его пропустить, то придется продолжать работать на УСН с учетом доходов еще год. Для составления уведомления об отказе от УСН можно обратиться к юристам ЕЮС.

Образец заявления
Образец уведомления об отказе от УСН в 2025 году
zoom Скачать Образец уведомления об отказе от УСН

Вынужденный переход на ОСНО

В некоторых случаях переход на ОСНО может быть вынужденным, и причины в данном случае будут зависеть от спецрежима. С УСН это может быть нарушение определенных условий, касающихся, в том числе, и доходов.

Фото: Вынужденный переход с УСН на ОСНО: причины

Часто переход на ОСНО может потребоваться при изменении законов. Так, с 1 января 2023 года организации, производящие и реализующие ювелирные украшения, лишаются возможности вести деятельность на УСН, равно как и на патенте – работа допускается исключительно на ОСН. Если работа ООО осуществляется на системе ОСНО, то когда происходит ликвидация ООО, общество просто перестает платить налоги. Об утрате права на УСН необходимо сообщить в налоговый орган в конкретный срок.

Шаблон сообщения об утрате права на УСН можно составить при помощи наших юристов. Стоит отметить, что применять его необходимо с того квартала, в котором были нарушены условия спецрежима, в частности, по причине изменения доходов компании. Если нарушения, к примеру, зафиксированы в конце июня, то нужно будет пересчитать налоги начиная с 1 апреля, поскольку так установлено на ОСН.

Образец заявления
Образец сообщения об утрате права на УСН в 2025 году
zoom Скачать Образец сообщения об утрате права на УСН

Судебная практика: переход с УСН на ОСНО

Гражданка Т. в 2020 году начала работать на УСН в статусе ИП, затем, ориентируясь на рост доходов, решила перейти на ОСНО и наняла бухгалтера, но в известность об этом налоговиков не поставила.

Декларации о доходах, поданные Т. за первые два квартала, были приняты. Налоги развели по разным бюджетам, но требование по недоимке по НДФЛ с доходов фактически было расценено как факт начала работы на другом режиме. То, что декларации по полученным доходам приняты, и замечаний к ним не было, подтвердил нотариус.

Действия налоговиков признаны конклюдентными, то есть, выражающими согласие. Т. как ИП направила декларации, ФНС их приняла, то есть, согласилась с тем, что ведется соответствующая форма установленного налогообложения и отчетность, в том числе, по доходам, предоставляется соответствующим образом.

КПП у ИП как узнать Читайте также КПП у ИП как узнать

Частые вопросы

Какие налоги уплачиваются в рамках ОСНО в обязательном порядке?
+

В обязательном порядке уплачиваются НДС, налог на прибыль компании и налог на имущество.

Могут ли ИП и юридические лица работать на ОСНО?
+

Да, система универсальна, на ней могут работать любые компании, вне зависимости от масштаба.

В каких случаях предприятие может перейти на ОСНО вынужденно?
+

Если доход с начала года превысил установленный лимит, если численность сотрудников превысила установленный лимит, а также в силу других причин.

Заключение юриста

Общая система налогообложения в 2025 году присваивается «по умолчанию» всем предприятиям, которые проходят регистрацию. В дальнейшем же от нее можно отказаться в пользу другой системы, если ее условия будут более выгодными для предпринимателя, например, если его деятельность будет приносить более высокий доход.

Поделиться:
1
Комментарии: (1)
Оставить комментарий
Ответит автор статьи
avatar
Если у вас остались вопросы, пишите в комментариях, мы разберем вашу ситуацию и дадим развернутый ответ
avatar
Смирнов Иван Андреевич Юрист по налоговому и гражданскому законодательству
Если у вас остались вопросы, пишите в комментариях, мы разберем вашу ситуацию и дадим развернутый ответ

Антиспам
Укажите кубик с 5 точками

cube
cube
cube
Нажимая на кнопку, вы принимаете политику конфиденциальности
avatar
Петр
05.09.2023
Здравствуйте! У меня юридическое лицо, работаем по общей системе. Хотим продать недостроенный фундамент (зарегистрирован), цена – 500 тыс. руб. Сколько должен будет налогов заплатить, если у меня ООО? И нужно ли будет платить налоги покупателю?
Ответить
avatar
Смирнов Иван Андреевич
11.09.2023
Здравствуйте, Петр! Согласно системе налогообложения для конкретного ООО, родавец в этой ситуации должен будет заплатить налог на прибыль. Вы можете обратиться к нам для получения более подробной консультации по вашему вопросу.
Ответить

Другие статьи по теме

Помогите нам стать лучше

Антиспам
Укажите кубик с 5 точками

cube
cube
cube
Неверно, попробуйте еще раз
Нажимая на кнопку, вы принимаете политику конфиденциальности
Успешно отправлено!
Перезвоним через 10 минут, уточним детали запроса и предоставим индивидуальную консультацию по вашей задаче
Хорошо
Укажите телефон для связи
Свяжемся с вами через 10 минут,
обсудим задачи и предложим решение
Часы консультаций экспертов:

пн-пт: 9:00 до 18:00 (мск)

Успешно
отправлено!
Перезвоним через 10 минут, уточним детали запроса и предоставим индивидуальную консультацию по вашей задаче
Хорошо
Спасибо,
скоро свяжемся
А пока можете познакомиться
с информацией о нашей компании
Узнайте, чего мы достигли с 2007 года
Пожалуйста, заполните
все обязательные поля