Обновлено: 10.01.24
Обновлено 10.01

Общая система налогообложения

В статье рассмотрим, как применяется общая система налогообложения в 2024 году, как она ведется и в каких случаях на нее имеет смысл переходить? Об этом подробно рассказывают специалисты Европейской Юридической Службы.

Общая система налогообложения

Основные моменты

Общая система налогообложения – режим универсального типа, в рамках которой основными налогами являются налог на прибыль для юрлиц, НДС, НДФЛ и поимущественные налоги. ОСНО налогообложение подходит для предпринимателей и для организаций, и устанавливается автоматически, по умолчанию, если какая-либо другая система не была выбрана.

На какой системе налогообложения вы работаете?
ОСН
УСН
На какой системе налогообложения вы работаете?
ОСН 72
УСН 52

Стоит с вниманием отнестись к выбору систему налогообложения, по которой будут уплачиваться страховые взносы, налоги. Выбор будет определять суммы платежей, их число, а также регулярность внесения. Кроме того, от конкретной системы будет зависеть и периодичность общения с налоговой службой.

Мацала Орест Александрович Европейская Юридическая Служба
Мацала Орест Александрович
Юрист по автотематике • Стаж 13 лет
Узнать подробности

Если вы выбираете систему налогообложения для ведения бизнеса, и не знаете, какой вариант подойдет для вашей деятельности, проконсультируйтесь с нами. Мы подскажем оптимальный вариант, соответствующий особенностям ведения бизнеса и уровню доходов, спрогнозируем налоговую нагрузку и ответим на все интересующие вопросы.

Главное об ОСНО

В качестве налогоплательщиков в рамках ОСНО выступают:

  • ИП (индивидуальные предприниматели);
  • ЮЛ (юридические лица).

Базовые налоги по ОСНО:

  • налог на прибыль для ЮЛ;
  • НДС (налог на добавленную стоимость);
  • НДФЛ (налог на доход физических лиц) для ИП;
  • поимущественные налоги.

Фото: ОСНО: виды налогов

Ниже в таблице рассмотрим, как начисляется и уплачивается НДС для юр. лиц

Операция

Ставка

Экспорт

0%

Продажа товаров продовольственного типа, детских, а также книжной продукции, товаров (медицинских), печатных изданий

10%

Другие операции

20%

Рассмотрим, по какой ставке начисляется НДС для индивидуальных предпринимателей:

Операция

Ставка

Экспорт

0%

Продажа печатных периодических изданий и книжной продукции, детских и продовольственных, медицинских товаров

10%

Другие случаи

20%

И ЮЛ, и ИП должны платить НДС равными долями каждый месяц - в течение 3-х месяцев с даты завершения отчетного квартала. Расчетная дата - 25 число.

Что касается налога на прибыль, то в рамках ОСНО юридические лица оплачивают его по ставке 20%, при этом объектами остаются доходы минус общая сумма расходов. Установленный срок внесения оплаты - до 28 марта года, который идет за завершившимся. Авансовые платежи вносятся в конкретные сроки, зависящие от формата уплаты - либо раз в квартал, либо раз в месяц, либо исключительно ежеквартально или исключительно ежемесячно. Индивидуальные предприниматели на ОСНО такой налог не платят.

ЮЛ на ОСНО не платят НДФЛ, тогда как индивидуальные предприниматели обязаны платить его по ставке 13%. Объектом налогообложения в данном случае будут доходы за минусом размера вычетов. Каждый квартал вносятся авансовые платежи - до 25 числа того месяца, который идет за отчетным.

Рассмотрим в таблице ниже, как уплачивают поимущественные налоги (при наличии имущества) на ОСНО юридические лица и индивидуальные предприниматели:

Юридические лица

ИП

Налог на землю, имущество, транспортный налог

Транспортный налог, налог на имущество и на землю

Физические лица, работающие как ИП, должны уплачивать этот налог до 1 декабря каждого года, который идет за отчетным.

Важно! Юридические лица, работающие на ОСНО, налоги до 1 марта после завершенного налогового периода. Кроме того, ЮЛ обязаны вносить авансовые платежи - до конца месяца, идущего за завершенным отчетным периодом.

Кому подходит ОСНО

Принято считать, что как система налогообложения ОСН подходит исключительно для среднего и крупного бизнеса, однако в ней могут работать также и малые предприятия с небольшим доходом. Физические лица на этапе регистрации в статусе ИП и организации (любые), как уже отмечалось, автоматически начинают работать по такой системе налогообложения, как ОСНО, и некоторые предприниматели иногда даже не знают, что имеют право выбрать другую систему. Стоит заранее узнать, можно ли быть одновременно самозанятым и ИП, чтобы избежать проблем.

Расчет НДС
Цена

Ставка НДС

Итого
Сумма без НДС 0.00 ₽
НДС 0.00 ₽
Всего 0.00 ₽

Юристы ЕЮС напоминают: если предприниматель планирует работать на налоговом льготном режиме, налоговую оповестить об этом нужно на этапе направления регистрационного заявления. С даты регистрации должно пройти 30 дней, не больше.

Как правило, для представителей малого бизнеса ОСНО - это общепринятая система налогообложения. При этом на специальных режимах вести деятельность гораздо проще. Однако стоит учитывать, что в некоторых обстоятельствах ИП и юридические лица могут лишиться возможности работать на таком режиме, например, при изменении объема доходов.

Пример из практики:

Гражданин Н., работавший как ИП на спецрежиме, за год превысил планку по получаемым доходам, и потерял право использовать соответствующий режим налогообложения – в результате Н. перешел на ОСНО. Юридическое лицо превысило лимит по числу сотрудников, установленных для упрощенки, и поэтому тоже было вынуждено перейти на ОСНО.

Кроме того, юристы ЕЮС отмечают: ОСНО как основной режим можно комбинировать и с прочими системами, чтобы получить выгоду. К примеру, предприниматель может работать и на патенте, и, вместе с тем, также и на общем режиме. При комбинации двух режимов учет должен вестись отдельно по ним.

Важно! Учитывайте, что общее (основное) налогообложение нельзя комбинировать с УСН.

Преимущества и недостатки

Общий режим налогообложения для малого бизнеса с относительно небольшими доходами считается не самым удобным, что обусловлено целым рядом его особенностей. Именно эти особенности нередко вынуждают ИП и организации делать выбор в пользу спецрежима. Ниже в таблице перечислены основные недостатки, которые имеет ОСНО:

Недостаток

1

Нагрузка

2

Полный учет

3

Множество деклараций

4

Ставка

5

Расходы на бухгалтера

Спецрежим оптимален для небольших компаний с соответствующими доходами. В частности, появляется выбор между разными вариантами расчета, например, с разницы. По патенту налог в отличие от ОСНО вообще не имеет прямой зависимости от дохода, который был фактически получен, и для предпринимателя это выгодно.

Преимущества ОСНО

Преимущество

1

Нет ограничений

2

Есть возможности для взаимодействия с контрагентами

3

НДС можно предъявить к вычету

Работа по основному режиму – вариант для тех, кто получает доход, предоставляя услуги в сфере медицины, обучения. У них будет нулевая ставка вне зависимости от дохода.

Как перейти на ОСНО

Если вы только планируете зарегистрировать предприятие и собираетесь использовать именно общий режим, не нужно ничего делать – на ОСНО по умолчанию работают все недавно зарегистрированные организации и ИП, получающие доход.

Другой вариант – переход на ОСН в том случае, если бизнес использует другой режим, например, УСН. Это происходит в двух случаях:

  • больше выгоды от работы на ОСН - в том числе, и в плане доходов;
  • бизнес потерял право работать на УСН.

Нередко предприниматели решают перейти на ОСНО в силу других причин, но те, что перечислены выше, считаются самыми распространенными.

Пример из практики:

Граждане Г. и Т. – бизнес-партнеры, в течение пяти лет они владеют магазином. Затем предприниматели решили расшириться и открыть еще один магазин в другом городе. После консультации со специалистами ЕЮС, они поняли, что их доход может превысить максимум, который допускается на УСН. Однако перспективы, которые открывались перед бизнесом, в том числе, возможности для увеличения доходов, в итоге перевесили потенциальные трудности, и Г. и Т. приняли решение переходить на ОСН. По рекомендации, полученной в ЕЮС, в команду бизнес-партнеры пригласили бухгалтера. Переход на ОСНО запланирован на 1 января следующего года, а до 15 января они должны поставить налоговую в известность о том, что отказываются от УСН.

Уведомлять налоговую об отказе от УСН необходимо вовремя – в установленный срок, до 15 января. Если его пропустить, то придется продолжать работать на УСН с учетом доходов еще год. Для составления уведомления об отказе от УСН можно обратиться к юристам ЕЮС.

Образец заявления
Образец уведомления об отказе от УСН в 2024 году
zoom Скачать Образец уведомления об отказе от УСН

Вынужденный переход на ОСНО

В некоторых случаях переход на ОСНО может быть вынужденным, и причины в данном случае будут зависеть от спецрежима. С УСН это может быть нарушение определенных условий, касающихся, в том числе, и доходов.

Фото: Вынужденный переход с УСН на ОСНО: причины

Часто переход на ОСНО может потребоваться при изменении законов. Так, с 1 января 2023 года организации, производящие и реализующие ювелирные украшения, лишаются возможности вести деятельность на УСН, равно как и на патенте – работа допускается исключительно на ОСН. Если работа ООО осуществляется на системе ОСНО, то когда происходит ликвидация ООО, общество просто перестает платить налоги. Об утрате права на УСН необходимо сообщить в налоговый орган в конкретный срок.

Шаблон сообщения об утрате права на УСН можно составить при помощи наших юристов. Стоит отметить, что применять его необходимо с того квартала, в котором были нарушены условия спецрежима, в частности, по причине изменения доходов компании. Если нарушения, к примеру, зафиксированы в конце июня, то нужно будет пересчитать налоги начиная с 1 апреля, поскольку так установлено на ОСН.

Образец заявления
Образец сообщения об утрате права на УСН в 2024 году
zoom Скачать Образец сообщения об утрате права на УСН

Судебная практика: переход с УСН на ОСНО

Гражданка Т. в 2020 году начала работать на УСН в статусе ИП, затем, ориентируясь на рост доходов, решила перейти на ОСНО и наняла бухгалтера, но в известность об этом налоговиков не поставила.

Декларации о доходах, поданные Т. за первые два квартала, были приняты. Налоги развели по разным бюджетам, но требование по недоимке по НДФЛ с доходов фактически было расценено как факт начала работы на другом режиме. То, что декларации по полученным доходам приняты, и замечаний к ним не было, подтвердил нотариус.

Действия налоговиков признаны конклюдентными, то есть, выражающими согласие. Т. как ИП направила декларации, ФНС их приняла, то есть, согласилась с тем, что ведется соответствующая форма установленного налогообложения и отчетность, в том числе, по доходам, предоставляется соответствующим образом.

КПП у ИП как узнать Читайте также КПП у ИП как узнать

Частые вопросы

Какие налоги уплачиваются в рамках ОСНО в обязательном порядке?
+

В обязательном порядке уплачиваются НДС, налог на прибыль компании и налог на имущество.

Могут ли ИП и юридические лица работать на ОСНО?
+

Да, система универсальна, на ней могут работать любые компании, вне зависимости от масштаба.

В каких случаях предприятие может перейти на ОСНО вынужденно?
+

Если доход с начала года превысил установленный лимит, если численность сотрудников превысила установленный лимит, а также в силу других причин.

Заключение юриста

Общая система налогообложения в 2024 году присваивается «по умолчанию» всем предприятиям, которые проходят регистрацию. В дальнейшем же от нее можно отказаться в пользу другой системы, если ее условия будут более выгодными для предпринимателя, например, если его деятельность будет приносить более высокий доход.

Получите консультацию
юриста прямо сейчас
Подробнее
консультация
Комментарии: (1)
Оставить комментарий
Ответит автор статьи
avatar
Если у вас остались вопросы, пишите в комментариях, мы разберем вашу ситуацию и дадим развернутый ответ
avatar
Мацала Орест Александрович Юрист по автотематике
Если у вас остались вопросы, пишите в комментариях, мы разберем вашу ситуацию и дадим развернутый ответ
Ваш комментарий успешно принят и отправлен на модерацию.

Антиспам
Укажите кубик с 3 точками

cube
cube
cube
Неверно, попробуйте еще раз
avatar
Петр
05.09.2023
Здравствуйте! У меня юридическое лицо, работаем по общей системе. Хотим продать недостроенный фундамент (зарегистрирован), цена – 500 тыс. руб. Сколько должен будет налогов заплатить, если у меня ООО? И нужно ли будет платить налоги покупателю?
Ответить
avatar
Мацала Орест Александрович
11.09.2023
Здравствуйте, Петр! Согласно системе налогообложения для конкретного ООО, родавец в этой ситуации должен будет заплатить налог на прибыль. Вы можете обратиться к нам для получения более подробной консультации по вашему вопросу.
Ответить

Другие статьи по теме

Все статьи
Не приходит СМС?

Пожалуйста, проверьте, что ваш телефон доступен

Не приходит СМС?

Пожалуйста, проверьте, что ваш телефон доступен

Помощь
Часы консультаций экспертов:

пн-пт: 9:00 до 18:00 (мск)

Телефон 8 (495) 009-45-23
icon telegram Написать в тг icon comment Консультация