Основные моменты
Общая система налогообложения – режим универсального типа, в рамках которой основными налогами являются налог на прибыль для юрлиц, НДС, НДФЛ и поимущественные налоги. ОСНО налогообложение подходит для предпринимателей и для организаций, и устанавливается автоматически, по умолчанию, если какая-либо другая система не была выбрана.
| ОСН | 77 |
| УСН | 53 |
Стоит с вниманием отнестись к выбору систему налогообложения, по которой будут уплачиваться страховые взносы, налоги. Выбор будет определять суммы платежей, их число, а также регулярность внесения. Кроме того, от конкретной системы будет зависеть и периодичность общения с налоговой службой.
Главное об ОСНО
В качестве налогоплательщиков в рамках ОСНО выступают:
- ИП (индивидуальные предприниматели);
- ЮЛ (юридические лица).
Базовые налоги по ОСНО:
- налог на прибыль для ЮЛ;
- НДС (налог на добавленную стоимость);
- НДФЛ (налог на доход физических лиц) для ИП;
- поимущественные налоги.
Ниже в таблице рассмотрим, как начисляется и уплачивается НДС для юр. лиц
|
Операция |
Ставка |
|
Экспорт |
0% |
|
Продажа товаров продовольственного типа, детских, а также книжной продукции, товаров (медицинских), печатных изданий |
10% |
|
Другие операции |
20% |
Рассмотрим, по какой ставке начисляется НДС для индивидуальных предпринимателей:
|
Операция |
Ставка |
|
Экспорт |
0% |
|
Продажа печатных периодических изданий и книжной продукции, детских и продовольственных, медицинских товаров |
10% |
|
Другие случаи |
20% |
И ЮЛ, и ИП должны платить НДС равными долями каждый месяц - в течение 3-х месяцев с даты завершения отчетного квартала. Расчетная дата - 25 число.
Что касается налога на прибыль, то в рамках ОСНО юридические лица оплачивают его по ставке 20%, при этом объектами остаются доходы минус общая сумма расходов. Установленный срок внесения оплаты - до 28 марта года, который идет за завершившимся. Авансовые платежи вносятся в конкретные сроки, зависящие от формата уплаты - либо раз в квартал, либо раз в месяц, либо исключительно ежеквартально или исключительно ежемесячно. Индивидуальные предприниматели на ОСНО такой налог не платят.
ЮЛ на ОСНО не платят НДФЛ, тогда как индивидуальные предприниматели обязаны платить его по ставке 13%. Объектом налогообложения в данном случае будут доходы за минусом размера вычетов. Каждый квартал вносятся авансовые платежи - до 25 числа того месяца, который идет за отчетным.
Рассмотрим в таблице ниже, как уплачивают поимущественные налоги (при наличии имущества) на ОСНО юридические лица и индивидуальные предприниматели:
|
Юридические лица |
ИП |
|
Налог на землю, имущество, транспортный налог |
Транспортный налог, налог на имущество и на землю |
Физические лица, работающие как ИП, должны уплачивать этот налог до 1 декабря каждого года, который идет за отчетным.
Кому подходит ОСНО
Принято считать, что как система налогообложения ОСН подходит исключительно для среднего и крупного бизнеса, однако в ней могут работать также и малые предприятия с небольшим доходом. Физические лица на этапе регистрации в статусе ИП и организации (любые), как уже отмечалось, автоматически начинают работать по такой системе налогообложения, как ОСНО, и некоторые предприниматели иногда даже не знают, что имеют право выбрать другую систему. Стоит заранее узнать, можно ли быть одновременно самозанятым и ИП, чтобы избежать проблем.
Юристы ЕЮС напоминают: если предприниматель планирует работать на налоговом льготном режиме, налоговую оповестить об этом нужно на этапе направления регистрационного заявления. С даты регистрации должно пройти 30 дней, не больше.
Как правило, для представителей малого бизнеса ОСНО - это общепринятая система налогообложения. При этом на специальных режимах вести деятельность гораздо проще. Однако стоит учитывать, что в некоторых обстоятельствах ИП и юридические лица могут лишиться возможности работать на таком режиме, например, при изменении объема доходов.
Пример из практики:
Гражданин Н., работавший как ИП на спецрежиме, за год превысил планку по получаемым доходам, и потерял право использовать соответствующий режим налогообложения – в результате Н. перешел на ОСНО. Юридическое лицо превысило лимит по числу сотрудников, установленных для упрощенки, и поэтому тоже было вынуждено перейти на ОСНО.
Кроме того, юристы ЕЮС отмечают: ОСНО как основной режим можно комбинировать и с прочими системами, чтобы получить выгоду. К примеру, предприниматель может работать и на патенте, и, вместе с тем, также и на общем режиме. При комбинации двух режимов учет должен вестись отдельно по ним.
Преимущества и недостатки
Общий режим налогообложения для малого бизнеса с относительно небольшими доходами считается не самым удобным, что обусловлено целым рядом его особенностей. Именно эти особенности нередко вынуждают ИП и организации делать выбор в пользу спецрежима. Ниже в таблице перечислены основные недостатки, которые имеет ОСНО:
|
№ |
Недостаток |
|
1 |
Нагрузка |
|
2 |
Полный учет |
|
3 |
Множество деклараций |
|
4 |
Ставка |
|
5 |
Расходы на бухгалтера |
Спецрежим оптимален для небольших компаний с соответствующими доходами. В частности, появляется выбор между разными вариантами расчета, например, с разницы. По патенту налог в отличие от ОСНО вообще не имеет прямой зависимости от дохода, который был фактически получен, и для предпринимателя это выгодно.
|
Преимущества ОСНО |
|
|
№ |
Преимущество |
|
1 |
Нет ограничений |
|
2 |
Есть возможности для взаимодействия с контрагентами |
|
3 |
НДС можно предъявить к вычету |
Работа по основному режиму – вариант для тех, кто получает доход, предоставляя услуги в сфере медицины, обучения. У них будет нулевая ставка вне зависимости от дохода.
Как перейти на ОСНО
Если вы только планируете зарегистрировать предприятие и собираетесь использовать именно общий режим, не нужно ничего делать – на ОСНО по умолчанию работают все недавно зарегистрированные организации и ИП, получающие доход.
Другой вариант – переход на ОСН в том случае, если бизнес использует другой режим, например, УСН. Это происходит в двух случаях:
- больше выгоды от работы на ОСН - в том числе, и в плане доходов;
- бизнес потерял право работать на УСН.
Нередко предприниматели решают перейти на ОСНО в силу других причин, но те, что перечислены выше, считаются самыми распространенными.
Пример из практики:
Граждане Г. и Т. – бизнес-партнеры, в течение пяти лет они владеют магазином. Затем предприниматели решили расшириться и открыть еще один магазин в другом городе. После консультации со специалистами ЕЮС, они поняли, что их доход может превысить максимум, который допускается на УСН. Однако перспективы, которые открывались перед бизнесом, в том числе, возможности для увеличения доходов, в итоге перевесили потенциальные трудности, и Г. и Т. приняли решение переходить на ОСН. По рекомендации, полученной в ЕЮС, в команду бизнес-партнеры пригласили бухгалтера. Переход на ОСНО запланирован на 1 января следующего года, а до 15 января они должны поставить налоговую в известность о том, что отказываются от УСН.
Уведомлять налоговую об отказе от УСН необходимо вовремя – в установленный срок, до 15 января. Если его пропустить, то придется продолжать работать на УСН с учетом доходов еще год. Для составления уведомления об отказе от УСН можно обратиться к юристам ЕЮС.
Скачать Вынужденный переход на ОСНО
В некоторых случаях переход на ОСНО может быть вынужденным, и причины в данном случае будут зависеть от спецрежима. С УСН это может быть нарушение определенных условий, касающихся, в том числе, и доходов.
Часто переход на ОСНО может потребоваться при изменении законов. Так, с 1 января 2023 года организации, производящие и реализующие ювелирные украшения, лишаются возможности вести деятельность на УСН, равно как и на патенте – работа допускается исключительно на ОСН. Если работа ООО осуществляется на системе ОСНО, то когда происходит ликвидация ООО, общество просто перестает платить налоги. Об утрате права на УСН необходимо сообщить в налоговый орган в конкретный срок.
Шаблон сообщения об утрате права на УСН можно составить при помощи наших юристов. Стоит отметить, что применять его необходимо с того квартала, в котором были нарушены условия спецрежима, в частности, по причине изменения доходов компании. Если нарушения, к примеру, зафиксированы в конце июня, то нужно будет пересчитать налоги начиная с 1 апреля, поскольку так установлено на ОСН.
Судебная практика: переход с УСН на ОСНО
Гражданка Т. в 2020 году начала работать на УСН в статусе ИП, затем, ориентируясь на рост доходов, решила перейти на ОСНО и наняла бухгалтера, но в известность об этом налоговиков не поставила.
Декларации о доходах, поданные Т. за первые два квартала, были приняты. Налоги развели по разным бюджетам, но требование по недоимке по НДФЛ с доходов фактически было расценено как факт начала работы на другом режиме. То, что декларации по полученным доходам приняты, и замечаний к ним не было, подтвердил нотариус.
Действия налоговиков признаны конклюдентными, то есть, выражающими согласие. Т. как ИП направила декларации, ФНС их приняла, то есть, согласилась с тем, что ведется соответствующая форма установленного налогообложения и отчетность, в том числе, по доходам, предоставляется соответствующим образом.
Частые вопросы
В обязательном порядке уплачиваются НДС, налог на прибыль компании и налог на имущество.
Да, система универсальна, на ней могут работать любые компании, вне зависимости от масштаба.
Если доход с начала года превысил установленный лимит, если численность сотрудников превысила установленный лимит, а также в силу других причин.
Заключение юриста
Общая система налогообложения в 2025 году присваивается «по умолчанию» всем предприятиям, которые проходят регистрацию. В дальнейшем же от нее можно отказаться в пользу другой системы, если ее условия будут более выгодными для предпринимателя, например, если его деятельность будет приносить более высокий доход.
Подготовить документ с юристом
