Налог на прибыль

Налог на прибыль: понятие

Характеристика налога на прибыль приводится в главе 25 НК РФ. Именно здесь содержатся основные положения, регламентирующие правила и порядок исчисления, а также уплаты сбора.

Налог на прибыль - это прямой налог, сумма которого напрямую зависит от конечного результата компании. Он начисляется на разницу между доходами и расходами фирмы, полученными в конкретный временной промежуток (отчетный период).

Определением налога на прибыль в организации занимается бухгалтер. Это сложный процесс, требующий немало знаний и навыков.

Зачастую для ведения бухгалтерского и налогового учета используются специализированные программы, которые облегчают работу специалисту. Но даже если вы лично не касаетесь бухгалтерии, небольшие познания в области налогообложения, порядка формирования сборов, их уплаты и подготовки налоговой отчетности будут не лишними.

Задайте вопрос юристу бесплатно — оцените шансы на успех

У вас сложности с налоговой, ФНС привлекает вас к ответственности, инспекция обратилась в суд – поручите решение проблем нашим юристам. Мы проведем правовой анализ ситуации, разработаем стратегию преодоления трудностей, подготовим полный комплект документов для защиты ваших прав, пообщаемся от вашего имени с представителями налоговой службы, а если потребуется – представим ваши интересы в суде.

Работаем
по всей РФ

0 + активных клиентов ЕЮС

0 лет на рынке

Получить консультацию

+ 250 юристов готовы помочь в решении вашей ситуации

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ и получают доход в России, например Акционерные общества, Общества с ограниченной ответственностью и пр. Об этом сказано в ст.246 НК РФ.

Здесь же сказано, что к российским компаниям приравниваются иностранные фирмы, которые имеют статус налогового резидента, признаваемые таковыми в порядке, определенном статьей 246.2 НК РФ.

Как рассчитывается налог на доходы юридических лиц

Порядок расчета налога определен Налоговым кодексом РФ (гл.25 НК РФ). Он един для всех компаний, применяющих ОСН, независимо от их организационно-правовой формы. Чтобы точно определить сумму вам нужно:

• уметь классифицировать доходы и расходы организации;
• определять налоговую базу (кратко – НБ);
• знать налоговые ставки (кратко – НС);
• иметь навыки в области произведения расчетов;
• быть компетентным в сфере налогового законодательства и следить за изменениями.

Чтобы рассчитать налог на прибыль вам нужно понять, какой метод исчисления сбора применяется в организации, правильно определить отчетный период, понять, какие доходы получены в нем и подсчитать сумму затрат.

Методы расчета

Российские, иностранные организации и резиденты РФ, признаваемые налогоплательщиками, могут выбрать один из способов определения доходов и расходов для расчета НБ, требуемой для исчисления сбора: кассовый или метод начисления.

Метод начисления может применяться всеми компаниями, которые признаются налогоплательщиками РФ, а вот кассовый доступен не всем. Им не вправе пользоваться:

• банки;
• кредитно-потребительские кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• контрольные органы иностранных плательщиков налога и налоговых резидентов РФ;
• организации, которые за последние 4 месяца в среднем получили выручку менее 1 млн рублей (без НДС).

Обратите внимание на то, что порядок определения доходов и расходов кассовым методом установлен статьей 273 НК РФ.

Формула расчета

Для расчета налога на прибыль используется формула:

НС * НБ, где

НС – это налоговая ставка, а НБ – налоговая база. По-другому арифметическое выражение, при помощи которого можно подсчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет выглядит так:

НС * (Д – Р), где

• НС – налоговая ставка;
• Д – доходы;
• Р – расходы в отчетном периоде.

Алгоритм расчета суммы сбора, когда известны все показатели, не сложен. Гораздо труднее определить налогооблагаемую базу, ведь не все доходы и расходы принимаются к учету. Но мы не будем вникать в такие тонкости.

Налоговая база

Чтобы рассчитать размер налога на прибыль необходимо правильно определить налоговую базу. При этом компания обязана оформлять расчет в письменном виде по правилам, установленным статьей 315 НК РФ. Он должен включать в себя следующую информацию:

• налоговый период;
• доходы от реализации и расходы, уменьшающие данную сумму;
• внереализационные поступления;
• прибыль или убыток от реализации и от внереализационных операций;
• итоговая сумма, признаваемая НБ.

Отметим, прибыль, облагаемая налогом, уменьшается на убытки, которые подлежат переносу в отчетном периоде.

Если говорить простым языком, для определения НБ вам необходимо сложить все доходы и уменьшить их на величину расходов. Полученная сумма и будет облагаться налогом на прибыль по применяемой ставке.

НБ рассчитывается нарастающим итогом с начала нового периода, который соответствует одному календарному году. Говоря другими словами, НБ определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет базы начинается с нуля.

Отметим, что при ликвидации организации, рассматриваемый сбор определяется, как разница между рыночной стоимостью имущества на момент его получения и стоимостью доли в уставном капитале. Если стоимость имущества превышает взнос в уставный капитал, то такое превышение признается дивидендами.

Ставка налог на прибыль организаций

Юристы ЕЮС утверждают, основная ставка налога составляет 20% от прибыли организации (от НБ), но по некоторым доходам, получаемым компанией, она увеличивается, или наоборот, уменьшается.

Распределение налога на прибыль осуществляется в порядке, установленном НК РФ. Часть идет в федеральный бюджет, а часть в региональный.

Налог на прибыль: льготный процент

Нулевая ставка налога на прибыль применяется в отношении доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, которые отвечают требованиям, установленным статьей 346.2 НК РФ, в отношении доходов, полученным ЦБ РФ, медицинскими, образовательными, социальными учреждениями, участниками проекта «Сколково».

Пример расчета налога на доходы юр лиц

Юристы ЕЮС отмечают, чтобы рассчитать налог на прибыль, вам нужно правильно определить НБ. Как правило, бухгалтера производят расчет при помощи специализированного программного обеспечения. Но схему аритмических вычислений полезно знать не только тем, кто непосредственно занимается расчетами, но и руководящему звену предприятия.

Обратите внимание на то, что если компания получает доходы, налог с которого уплачивается по другой ставке, то расчет производится по всем видам прибыли отдельно.

Также некоторые поступления вообще не включаются в налоговую базу, соответственно, с них налоговый сбор не уплачивается. Их полный перечень вы найдете в статье 251 НК РФ.

Порядок уплаты налога

Давайте разберемся, как платится налог на прибыль в России. Во-первых, каждая организация обязана регулярно отчитываться перед ФНС о полученных доходах путем подачи декларации. За непредставление налоговой отчетности в РФ предусмотрена ответственность.

Рассматриваемый сбор уплачивают один раз в год, а авансовые платежи по налогу – раз в месяц или квартал. НК РФ установлены конкретные сроки, в течение которых организации нужно сдать декларацию и оплатить сам налоговый сбор.

Налоговый период

Налоговым периодом признается временной промежуток, по завершению которого компания должна сформировать НБ и окончательно определить сумму сбора к уплате. Как правило, налоговый период равен календарному году и составляет 12 месяцев.

Отчетный период – это промежуток, по истечению которого компания обязана отчитаться перед налоговой, что делают раз в квартал.

Налоговая декларация

Как показывает практика, сначала организация отчитывается перед ФНС, а затем уплачивается сам налог. Все компании, которые признаются налогоплательщиками, обязаны регулярно сдавать декларацию по форме, установленной Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Ее сдают не позднее, чем:

• через 25 дней после окончания отчетного периода;
• 25 марта года, следующего истекшим за налоговым периодом.

Например, декларацию за 2023 год нужно сдать до 25.03.2024, а за последний квартал 2023 г.– до 25 января 2024.

Юристы Европейской Юридической Службы напоминают, налоговую декларацию сдают в ФНС по месту нахождения компании или по месту расположения ее обособленного подразделения. К заполнению декларации нужно подходить крайне внимательно. Никакие исправления, зачеркивания не допускаются, а ошибки в расчетах вообще могут привести к неблагоприятным последствиям. Если в результате технической описки сумма сбора уменьшилась, то вас могут привлечь к налоговой ответственности.

Образец заявления

Образец налоговой декларации по налогу на прибыль организации в 2023 году

Скачать

Сроки уплаты налога

Период уплаты налога строго регламентирован законодательством. За нарушение рассматриваемых сроков предусмотрена ответственность.

1. Сбор, уплачиваемый по итогам налогового периода вносится в бюджет до 28 марта года, следующего за истекшим.
2. Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактической прибыли (по итогам отчетного периода) уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за периодом, в котором произведен их расчет.
3. Ежеквартальные авансовые платежи вносят до 28-го числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом (правило применяется по итогам отчетного периода).
4. Авансовые платежи (ежемесячные) вносятся до 28 числа текущего месяца.

Помните, каждая организация обязана вести и бухгалтерский, и налоговый учет. Подтверждением последнего являются первичные учетные документы, расчет НБ и аналитические регистры.

Ответственность за неуплату налога на прибыль

За нарушение сроков сдачи налоговой отчетности ответственное должностное лицо (чаще бухгалтера) могут привлечь к административной ответственности по ст.15.5 КоАП РФ, за что предусмотрено наказание в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей.

За невнесение платежа или уплату сбора не в полном размере организацию накажут по ст.122 НК РФ. Если же компания умышленно уклоняется от налоговых отчислений, например, не подает налоговую декларацию, отражает в налоговой отчетности заведомо ложные сведения и пр., то тогда ее действия попадают под уголовную ответственность по ст.199 УК РФ, за что наказание более серьезное, вплоть до лишения свободы.

Судебная практика

В своем Определении от 12 апреля 2021 г. № 309-ЭС20-23981, А76-46624/2019 Верховный суд РФ пояснил, когда действия неплательщика налога на прибыль считаются умышленными, а когда нет.

Так, в ходе выездной проверки ФСН обнаружила недостатки, связанные с ведением налогового учета ООО «Фирма Мери». Имеющиеся документы не отражали фактического положения дел, из чего налоговики сделали вывод о том, что учет велся лишь формально. Компанию привлекли к налоговой ответственности по части 3 статьи 122 НК РФ.

Организация с таким решением не согласилась и обжаловала санкции в суде. Судья отменил решение налогового органа, указав на то, что деяние подлежит квалификации по первой части ст.122 НК РФ.

Такой вывод не устроил ФНС. Дело дошло до Верховного суда. ВС РФ принял во внимание доводы налоговой службы о том, что учет в организации велся формально с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и отправил дело на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам.

Читайте также Налоговая проверка контрагента по ИНН

Частые вопросы

Заключение эксперта

Налог на прибыль в 2023 году рассчитывается и уплачивается исходя из чистого дохода компании, уменьшенной на величину расходов в налоговом периоде. По истечении каждого квартала и года организации обязаны отчитываться перед ФНС путем подачи декларации. Если выяснится, что сумма налога в ней занижена, то фирму могут привлечь к налоговой, и даже уголовной ответственности.