Понятие налогового преступления
Налоговое преступление – это умышленное совершение налогоплательщиком противоправных действий, связанных с налогообложением и налоговой отчетностью, за что предусмотрена уголовная ответственность.
Под уклонением от уплаты налогов понимают подачу в ФНС отчетности с искаженными данными или ее непредставление, что повлекло за собой снижение налоговых обязательств.
То есть, за недоплату налогов не всегда привлекают к уголовной ответственности. Если размер недоплаты небольшой или незначительный, то за такое правонарушение неплательщика привлекут по КоАП РФ или НК РФ.
УК РФ (199 статьей) установлена ответственность за налоговые преступления, связанные с сокрытием от уплаты налогов, если присутствуют следующие признаки:
- сумма недоплаты считается крупной или особо крупной;
- участниками противоправного деяния является несколько лиц (группа), которые действовали по предварительному сговору.
При этом, учитывается период, в течение которого налогоплательщик уклонялся от своих обязательств. Он составляет 3 года. Если сумма недоимки меньше 15 млн рублей, то налогоплательщик понесет налоговую, а не уголовную ответственность.
Статья 199 УК РФ введена в действие в 1996 году и последний раз изменена ФЗ-78 в 2023 году. Расследованием рассматриваемого преступления занимается Следственный комитет РФ.
|
Размер |
Сумма недоплаты в млн руб. за 3 финансовых года подряд |
|
Крупный |
От 15 |
|
Особо крупный |
От 45 |
Преступление считается оконченным с момента предоставления в ФНС декларации с заведомо ложными данными. Наказание за уклонение от уплаты налогов зависит от множества факторов. При его избрании суд учитывает мотивы совершения преступления, размер ущерба, характеристику налогоплательщика, наличие (отсутствие) смягчающих обстоятельств.
При этом, если вы оплатите долг по налогам, в том числе начисленные пени и штрафы, то вас освободят от уголовной ответственности, даже, если дело против вас уже возбуждено. Погасить задолженность – самый простой способ уйти от ответственности.
Как возбуждают уголовное дело в связи с неуплатой налогов
Вас могут привлечь к уголовной ответственности за сокрытие доходов от налогообложения, если в ваших действиях присутствует состав преступления. ОН характеризуется наличием определенных признаков:
- объект - обязанность по уплате налогов;
- субъект - налогоплательщик (возраст физического лица должен быть не менее 16 лет);
- субъективная сторона - наличие прямого умысла;
- объективная сторона - совершение противоправных деяний в виде умышленного искажения данных, в связи с чем сумма налоговых обязательств уменьшается.
Вообще, информация о совершении юридическим лицом налогового преступления в следственные органы поступает от сотрудников ФНС.
- При выявлении нарушения налоговики привлекают нарушителя к ответственности в соответствии с НК РФ.
- Недобросовестному налогоплательщику направляется требование о погашении задолженности.
- На выполнение вышеуказанной обязанности неплательщику дается 2 месяца.
- Если после указанного срока денежные средства не поступили, а размер недоимки крупный, либо особо крупный, работники ФНС отправляют информацию в следственные органы.
Следователь рассматривает документы, проводит предварительное следствие, и если есть состав преступления, предусмотренного ст.199 НК РФ возбуждает уголовное дело.
Юристы Европейской Юридической Службы отмечают, что иногда происходят такие ситуации, когда дело возвращают еще на «досудебной» стадии. Как показывает практика, одним из самых распространенных причин для этого выступает неправильно определенная сумма недоимки.
Также важно учитывать сроки исковой давности. Так по ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации он составляет всего 2 года, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести, а по второй части этого же положения – 6 лет (преступление средней тяжести). То есть, если вы за последние 3 года недоплатили в бюджет налоги на сумму от 15 до 45 млн руб., то через 5 лет вас уже не могут привлечь к уголовной ответственности.
Наказание за неуплату налогов
Каким именно будет наказание за неуплату или недоплату налогов, решит суд. При избрании санкций учитывают массу факторов, в том числе размер недоимки, способ совершения преступления, число участников противоправного деяния и пр.
|
Категории и виды преступления |
Наказание |
|
Ч.1 ст.199 УК РФ (преступление, совершенное в крупном размере) |
Штраф – от 100 до 300 тыс. руб. или в размере з/п осужденного за период от 1 до 2 лет; Арест – полгода; Принудительные работы или лишение свободы – до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности, либо выполнять какую-либо деятельность, либо без этого |
|
Ст. 199 ч 2. УК РФ (пункт «а» - преступление, совершенное группой лиц, при наличии у них предварительного сговора) |
Штрафные санкции – от 200 до 500 тыс. руб. либо в размере дохода за срок от 1 до 3-х лет; Лишение свободы или принудительные работы – до 5-ти лет + лишение возможности работать на определенных должностях или выполнять какую-либо деятельность, либо без этого |
|
П. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (деяние, совершенное в особо крупном размере) |
По закону, если налогоплательщик добровольно гасит образовавшуюся задолженность, оплачивает пени, штрафы, то его освобождают от уголовной ответственности, а уже открытое дело прекращают (примечания к ст.199 УК РФ).
Налоговая ответственность за неуплату налогов
Если вы недоплатили налоги, в ваших действиях нет состава преступления, вас могут привлечь к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ. Этим положением предусмотрен штраф за уклонение от налогов в размере:
- 20% от суммы недоплаты;
- 40% от задолженности, если нарушение совершено умышленно.
Чтобы избежать ответственности организациям нужно правильно исчислять и уплачивать налог на прибыль, а также иные взносы. Как правило, этим занимается бухгалтерский отдел.
Что будет за сокрытие доходов
Зачастую недобросовестные налогоплательщики с целью уклониться от налогообложения скрывают денежные средства, за счет которых можно было бы погасить задолженность. В таком случае неплательщика привлекут к ответственности не только по ст.199 УК РФ за уход от налогов, но и по ст.199.2 УК РФ. За такое преступление, совершенное в крупном размере предусмотрено наказание в виде:
- штрафных санкций в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода виновного за период от полутора до трех лет;
- принудительных работ – до 3-х лет;
- лишения свободы – до 3 лет.
Юристы ЕЮС отмечают, что по усмотрению суда дополнительно к тюремному заключению и принудительным работам может применяться санкция в виде лишение гражданина права занимать какие-либо должности или заниматься определенной деятельностью на период до 3-х лет.
За укрывательство от налогов путем сокрытия своих денег в особо крупном размере неплательщика привлекут к ответственности по ч.2 ст.199.2 УК РФ. В таком случае сумма штрафа увеличивается от 500 тыс. до 2 млн руб., а срок принудительных работ или колонии повышается до 5-ти лет.
Помните, действующим российским законодательством предусмотрена ответственность и за незаконное предпринимательство. А если злоумышленник попытается легализовать преступные доходы, то его ожидает уголовная ответственность по ст.174 УК РФ. Кроме этого, ваши банковские счета будут заблокированы, а Росфинмониторинг разошлет информацию о вас во все финансовые организации.
Как минимизировать последствия
За нарушение налогового законодательства, в зависимости от типа проступка, налогоплательщика ожидает административная, налоговая и даже уголовная ответственность. Если вам предъявили обвинение за скрытие налогов, лучше не полагаться на удачу, а действовать здесь и сейчас.
Помните, если вы покроете задолженность в полном объеме, то вас освободят от ответственности. Это не просто правило, это норма, регламентированная примечанием к ст.199 УК РФ.
Пример из практики:
ООО «ПрамС» недоплатило в бюджет налог на прибыль в размере 30 тыс. рублей. Факт недоплаты был установлен во время выездной проверки ФНС. ООО отказалось выполнять требование налогового органа об оплате задолженности, в результате чего в отношении организации возбудили уголовное дело. Руководство компании нашли возможность оплатить долг в полном объеме. Преследование в отношении ООО «ПрамС» прекратили.
Если в ходе проверки ФНС обнаружилась крупная задолженность перед ФНС, начинайте действовать сразу. Попытайтесь договориться с налоговиками. У вас есть возможность заключить мировое соглашение. Как показывает практика, зачастую ФНС идет на уступки и предоставляет отсрочку, либо рассрочку оплаты задолженности.
На самом деле, невыплата налогов является достаточно серьезным преступлением. В результате вас не только могут привлечь к уголовной ответственности, вы потеряете к себе доверие, и многие компании попросту откажутся от сотрудничества с вами, что чревато еще более плачевными последствиями.
| Да. Я всегда читаю состав препарата, прежде чем купить | 94 |
| Иногда, если увижу в составе знакомое запрещенное вещество | 59 |
| Нет. Я не знаю, какие средства ограничены или запрещены | 54 |
Как заключить мировое соглашение с ФНС
Чтобы не попасть под ответственность за укрытие от налогов при возникновении проблем с ФНС рекомендуем договориться с налоговым органом. Один из вариантов – мировое соглашение. Его заключают в письменной форме и подписывают уполномоченные на это лица. В него в обязательном порядке включают условия о которых договорились субъекты.
В соглашении нельзя указывать условия, связанные с изменением последствий невыполнения обязательств, по сравнению с теми, которые определены законодательством.
Мировым соглашением можно предусмотреть рассрочку, либо отсрочку платежа, правда это не освобождает лицо от уголовной ответственности, при условии, что в его действиях присутствует состав преступления.
Максимальный срок рассрочки составляет 3 года. На более длительный период ее не предоставляют. Также в России существует площадка для реструктуризации долга, где налоговая служба и должник ищут оптимальные варианты урегулирования конфликта.
Если же в отношении вас уже возбудили уголовное дело за обход в уплате налогов рекомендуем обращаться к юристам ЕЮС. Мы экстренно примемся за решение вашей проблемы, проведем переговоры с ФНС, попытаемся решить вопрос в «досудебном» порядке, а если дело все-таки дойдет до судебного разбирательства – попытаемся добиться минимального наказания или оправдательного приговора.
Скачать Судебная практика
Правоприменительная практика показывает, за уход от налогообложения зачастую дают вполне реальный срок лишения свободы. Так, например, гр-на Тонкова отправили в колонию на 2 года без лишения права заниматься определенной деятельностью за то, что он умышленно уклонялся от налогов.
Действия преступника квалифицировали по ч.1 статьи 199 УК РФ. Оказалось, что мужчина, действуя от имени ООО, в котором он являлся единоличным учредителем и генеральным директором, заключил ряд фиктивных сделок для придания видимости.
В результате рассматриваемых действий сумма налогов существенно снизилась. Тонков своевременно сдавал налоговую отчетность, но с искаженными данными, что выяснилось после проверки ФНС.
Суд пришел к выводу о том, что представленных доказательств достаточно для назначения гражданину наказания в виде двух лет лишения свободы условно, с испытательным сроком 2 года.
Частые вопросы
Да. Индивидуального предпринимателя, уклоняющегося от исполнения налоговых обязательств, могут привлечь к ответственности за рассматриваемые деяния по ст.199 УК РФ.
За рассматриваемое нарушение предусмотрена налоговая и уголовная ответственность (в зависимости от суммы недоимки).
Явка с повинной – это смягчающее обстоятельство. Избежать наказания можно только в том случае, если вы полностью погасите задолженность.
Заключение эксперта
Неуплата налогов в 2024 году является поводом для возбуждения уголовного дела, но при условии, что сумма, которую неплательщик не доплатил в бюджет составляет более 15 млн руб. и образовалась за последние 3 финансовых года. Если размер недоимки меньше, то налогоплательщика привлекут к налоговой ответственности.
