Что такое патент
Патент – это официальный документ, который подтверждает право индивидуального предпринимателя на использование патентной системы налогообложения (далее ПСН). Стоимость патента фактически является налогом, который предприниматель обязан уплатить за право вести определенный вид деятельности.
| Да, это выгодный режим | 72 |
| Нет, предпочитаю другие режимы | 54 |
Использовать данный налоговый режим могут исключительно индивидуальные предприниматели. Различные компании и предприятия, то есть все юридические лица, а также физлица, без статуса ИП, не имеют права на применение этой системы налогообложения.
Пример из практики:
Гражданин Р. решил использовать патентную систему налогообложения для своего малого бизнеса. Однако при попытке оформления патента он столкнулся с отказом, так как не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а был самозанятым. Чтобы решить эту проблему, ему пришлось пройти процедуру регистрации ИП и только после этого он смог воспользоваться преимуществами ПСН.
Важно отметить, что в юридической практике встречаются и другие виды патентов, например, патенты на изобретения или промышленный образец, однако они никак не связаны с налоговым режимом ПСН.
Особенности ПСН
В 2024 году патентная система налогообложения продолжает действовать по всей России. Главный нормативный акт, который регулирует деятельность ИП на патенте – Налоговый кодекс РФ (гл. 26.5).
Этот налоговый режим имеет ряд характеристик, которые делают его привлекательным для предпринимателей. Познакомиться с особенностями можно далее в таблице.
|
Особенность ПСН |
Описание |
|
Специализация |
ПСН доступна только для определенных видов деятельности. |
|
Региональная специфика |
Каждый регион РФ устанавливает свои условия и стоимость патента. |
|
Фиксированная ставка |
Ставка налога не зависит от фактического дохода и одинакова для всех ИП в рамках одного региона и вида деятельности. |
|
Численность сотрудников |
Допускается наем до 15 сотрудников. |
|
Ограничения дохода |
Существуют лимиты дохода, превышение которых ведет к необходимости перехода на другую систему налогообложения. |
Индивидуальные предприниматели могут приобрести несколько патентов, что позволяет им вести разнообразную деятельность в различных регионах. Поэтому можно сказать, что ПСН является гибким инструментом для малого бизнеса, который позволяет оптимизировать налогообложение.
Для какой деятельности доступен патент
Патентная система налогообложения предоставляет индивидуальным предпринимателям возможность вести бизнес в соответствии с упрощенной схемой учета доходов и расходов. ПСН доступна для широкого перечня коммерческой деятельности, в том числе:
- услуг бытового характера,
- небольшого розничного магазина;
- сельскохозяйственных направлений;
- IT-разработки.
Кроме того, оформить патент на ИП могут владельцы салонов красоты, частные образовательные специалисты, ветеринарные врачи, разработчики программного обеспечения и др.
Для кого ПСН недоступна
Не вся деятельность позволяет использовать патентную систему налогообложения, и налоговое законодательство четко очерчивает границы применимости данного режима. Так, получение патента для ИП будет недоступно, если компания занимается:
- производством товаров, которые облагаются акцизом;
- добычей полезных ископаемых;
- оптовой торговлей;
- операциями с ценными бумагами.
Кроме того, не допускается использование патента для продажи товаров, требующих обязательной маркировки: лекарственных препаратов, одежды. Патентная система не предусмотрена для предпринимателей, которые имеют крупные розничные магазины или рестораны с площадью свыше 150 м2. Также патент не предназначен для ИП, занимающихся перевозкой пассажиров или грузов, если в их распоряжении имеется более 20 транспортных средств.
Региональные власти вправе менять перечень разрешенных видов деятельности, расширяя или сужая его в соответствии с местными экономическими условиями, но при условии соблюдения федеральных ограничений.
Преимущества патента для ИП
Патентная система налогообложения имеет ряд довольно явных преимуществ перед традиционными налоговыми режимами. Именно эти достоинства и делают данный налоговый режим таким востребованным.
- Во-первых, налоговый патент для ИП подразумевает, что налог исчисляется на основе потенциального дохода, который определяется с учетом среднестатистических показателей для определенного вида деятельности в конкретном регионе. Это означает, что предприниматель знает точную сумму налога заранее, и она не изменится, несмотря на фактически полученный доход.
- Во-вторых, бизнес освобождается от уплаты таких налогов, как НДФЛ и НДС, при условии, что доходы получены исключительно от деятельности, подпадающей под патентную систему. Тем не менее, существуют и определенные исключения, которые потребуют дополнительных налоговых выплат, например, если индивидуальный предприниматель импортирует товары.
- В-третьих, предпринимателю не нужно подавать налоговую декларацию, достаточно вести книгу учета доходов.
Система налогообложения в виде патента для ИП позволяет комбинировать ПСН с другими специальными налоговыми режимами. Благодаря этому у предпринимателей есть возможность ведения бизнеса в разных направлениях.
Ограничивающие условия для ИП на патенте
Перед тем как принять решение о переходе на патентный режим, предпринимателю необходимо тщательно изучить все требования и ограничения, которые устанавливает закон.
- Годовой оборот ИП не должен превышать 60 миллионов рублей, а число сотрудников ограничено пятнадцатью рабочими, включая как штатных, так и привлекаемых по договору подряда.
- ИП не может полностью передать выполнение работ по субподряду другим юридическим или физическим лицам.
Существуют также специфические ограничения для отдельных видов деятельности, например, ИП на патенте не сможет продавать алкоголь или ювелирные изделия.
Стоимость патента
Открытие патента для ИП подразумевает единоразовое внесение его стоимости (если патент приобретается на срок менее 6 месяцев). Если ИП оформляет патент от 6 месяцев до года, то он может оплачивать его частями. Следует понимать, что размер платежа будет зависеть от нескольких условий:
- Типа вашей профессиональной деятельности. Например, патент для фотографа и массажиста будет стоить по-разному, даже если они оба работают в одном городе.
- Срока действия патента, который может быть от месяца до года. Соответственно, чем больше период, тем выше итоговая стоимость.
- Количества наемных сотрудников, поскольку в некоторых отраслях стоимость патента рассчитывается исходя из численности персонала.
Кроме того, стоимость патента может меняться даже в пределах одного региона. Например, мастер по ремонту бытовой техники в Новосибирске может заплатить при оформлении ПСН больше, чем его коллега в Бердске.
Чтобы точно узнать стоимость патента, можно воспользоваться специализированными онлайн-сервисами для расчета или обратиться за консультацией к юристам Европейской Юридической Службы.
Процедура оформления патента
Переход ИП на патент возможен в двух случаях: при регистрации ИП или при смене налогового режима. Если вы решаете начать предпринимательскую деятельность на патенте, то заявление о его получении следует подать одновременно с регистрационными документами. В противном случае, без заявления, предпринимателя автоматически переведут на общую систему налогообложения, и за период до получения патента придется уплатить все налоги, исчисляемые по ОСН.
Если вы планируете подать заявление на получение патента для ИП, но сомневаетесь в том, как правильно его составить, — рекомендуем воспользоваться шаблоном, который подготовили для вас юристы ЕЮС.
Скачать Подать документы можно несколькими способами:
- лично в ИФНС;
- через представителя по доверенности;
- отправить в бумажном виде по почте;
- направить в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС России.
По закону, налоговая служба обязана выдать патент или сообщить об отказе в течение пяти рабочих дней. Если же ИП хочет перейти с другого налогового режима на патент, то необходимо подать соответствующее заявление за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
Могут ли отказать в выдаче патента
Основания для отказа строго регламентированы законодательством. К таким причинам можно отнести следующие ситуации:
- отсутствие вида деятельности, который подпадает под действие ПСН в региональном перечне;
- ошибки при указании сроков действия ПСН;
- нарушение условий предыдущего патентного режима;
- задолженность по налогам;
- неправильное заполнение заявления.
Индивидуальные предприниматели, столкнувшиеся с отказом в выдаче патента налоговым органом, имеют право оспорить данное решение. Для этого необходимо обратиться в вышестоящий налоговый орган или же в арбитражный суд.
Лишение ИП права работать на патенте
Существуют определенные обстоятельства, при которых индивидуальный предприниматель теряет право работать по ПСН. Первое – это превышение лимита дохода в 60 миллионов рублей в год. Важно учитывать, что при совмещении патентного режима с упрощенной системой налогообложения в расчет берутся доходы обоих режимов.
Второе основание для лишения – численность сотрудников. Если их становится более 15 человек, то ИП «слетает» с патента.
Третья причина – недопустимый вид деятельности. Например, если индивидуальный предприниматель начнет торговать подакцизными товарами, то он обязан в 10-дневный срок уведомить налоговую службу о произошедших изменениях. После этого его деятельность будет переведена на общую систему налогообложения с перерасчетом налогов.
Судебная практика
ИП обратился в Арбитражный суд Ростовской области, оспаривая решение Межрайонной инспекции ФНС № 25 по Ростовской области о наложении на него штрафа за налоговое правонарушение. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав на нарушение условий патентной системы налогообложения.
Мужчина с решением не согласился и обжаловал его, аргументируя тем, что налоговый орган неправильно интерпретировал правила, включив доходы по УСН в доходы для ПСН, хотя обе системы применялись для разных видов деятельности. Налоговая инспекция в ответе на жалобу настаивала на правильности своих действий, ссылаясь на разъяснения уполномоченных органов и судебную практику.
Суд пришел к выводу, что первоначальное судебное решение было законным и обоснованным, а процессуальные нарушения со стороны налоговой инспекции, которые могли бы повлечь его отмену, отсутствовали.
В результате суд апелляционной инстанции оставил в силе решение суда первой инстанции и отклонил апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя.
Частые вопросы
ПСН устанавливается на конкретный вид деятельности. Если вы планируете работать по нескольким направлениям, нужно получать отдельный патент на каждое из них.
Срок действия патента – от одного месяца до одного года, после завершения этого срока его необходимо продлевать.
Да, если смена места деятельности связана с переходом в другой регион, где действуют свои нормативы по ПСН, то это может потребовать получения нового документа.
Заключение юриста
Патентная система налогообложения в России представляет собой удобный инструмент для бизнесменов, позволяющий упростить учет налогов и снизить налоговую нагрузку. Однако предприниматели должны четко следовать установленным правилам и ограничениям, чтобы избежать потери права на использование налогового режима и возможных штрафных санкций. Если вы хотите оформить патент для ИП в 2024 году — обязательно проконсультируйтесь с юристами ЕЮС.
