Условия и правила возмещения НДС из бюджета
Возмещение НДС – это возврат уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае, если сумма вычетов по нему за отчетный период превышает исчисленный НДС. По сути, плательщик сначала исполняет финансовые обязательства перед ФНС, а затем, в случае возникновение переплаты, подает заявление о возврате излишне уплаченной суммы.
Как показывает практика, зачастую право на возмещение налога возникает в следующих ситуациях:
- вы продали меньше товаров, чем купили;
- в случае применения ставок на внутреннем рынке возникло расхождение, примеру, вы покупали товары с применением НДС по ставке 20%, а продали с использованием 10%-ного налога;
- при продаже товаров вы применяли нулевую ставку.
Отметим, возврат НДС возможен только в том случае, если вы фактически уплатили налог. То есть в том случае, если вы его исчислили, но не перевели в бюджет, то права на возмещение у вас не будет.
Кто имеет право вернуть налог на добавленную стоимость
Правом на возмещение НДС обладают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость. Возврат возможен при соблюдении ряда условий:
- организация или предприниматель применяет общую систему налогообложения;
- сделки, в рамках которых исчислялся НДС, в обязательном порядке должны проводиться в рамках осуществления предпринимательской деятельности;
- все операции должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Еще два важных условия, на которые тоже необходимо обратить внимание – фактическая уплата налога и наличие информации о проведенном платеже у контрагента.
| Да, есть | 71 |
| Нет, отсутствует | 53 |
Способы возврата налога на добавленную стоимость
Вы можете вернуть возвратный НДС деньгами на расчетный счет предприятия или индивидуального предпринимателя либо направить сумму возмещения в счет исполнения налоговых обязательств.
|
Способ |
Краткое описание |
|
На расчетный счет |
Вам нужно направить в ФНС заявление о возврате НДС путем перечисления реальной суммы на расчетный счет организации или ИП |
|
Погашение задолженности по НДС |
Вы можете направить сумму возмещения на закрытие задолженности по налогу на добавленную стоимость, в том числе пеней и штрафов |
|
Оплата НДС и иных налогов |
Вы имеете право направить сумму возврата на исполнение текущих налоговых обязательств и на закрытие долгов по другим налогам |
Как показывает практика, если у вас есть задолженность по налогам, то сумму возмещения отправят на ее погашение, но если долгов нет, то вы можете самостоятельно выбрать способ возврата.
Механизм возврата НДС
Порядок возмещения налога на добавленную стоимость установлен законодательством. Вся информация об НДС вместе с суммой к возврату отражается в налоговой декларации. Но просто направить документы — недостаточно. Предоставленные сведения должна проверить ФНС.
- Подготовьте декларацию. Отнеситесь к ее составлению максимально ответственно. Ни ошибки, ни описки не допускаются. Ее оформляют на унифицированном бланке.
- Дождитесь камеральной проверки. По общим правилам ее проводят в течение 2-х месяцев.
- Получите решение о возмещении НДС или об отказе. Его направят в течение 7-ми дней с момента окончания проверки при условии, что нарушения не выявлены.
- Подайте заявление. Его направляют после проведения камеральной проверки.
- Получите деньги. Сумма возмещения будет учтена на едином налоговом счете в качестве ЕНП. Она направляется на погашение задолженности по налогам. Если образуется положительное сальдо, то денежные средства можно вернуть на расчетный счет.
Если в ходе проведения камеральной проверки будут выявлены нарушения, то процедура возврата НДС усложняется. Во-первых, при обнаружении нарушений составляется акт, а, во-вторых, вы должны в течение месяца направить письменные возражения в отношении них (ст. 100 НК РФ).
На следующем этапе ФНС исследует материалы, на основании чего выносит решение:
- о возмещении налога или об отказе;
- о привлечении организации либо ИП к налоговой ответственности или об отказе.
Принятое решение (по результатам изучения материалов проверки, а также возражений на обнаруженные недостатки) направляется налогоплательщику в течение 5-ти дней (ст. 176 НК РФ).
У вас могут возникнуть сложности с возмещением НДС и в том случае, если вы неправильно составите заявление о его возврате. Чтобы этого не произошло, мы рекомендуем поручить подготовку документа юристам ЕЮС. Мы не только составим для вас корректное, с точки зрения закона, заявление, но и подготовим требуемые документы, представим ваши интересы в ФНС, а в случае необходимости, решим возникшие проблемы, в том числе через суд.
Если же вы планируете действовать самостоятельно, то мы настоятельно советуем воспользоваться бланком заявления, составленным специально для вас нашими юристами.
Скачать Когда могут отказать в выплате НДС
Налоговый орган может вынести отрицательное решение по возмещению налога на добавленную стоимость только в случаях, установленных законодательством. Например, у вас не получится вернуть НДС с покупки, если вы:
- неправильно заполнили налоговую декларацию;
- допустили ошибку при расчете суммы налога или возврата;
- неверно указали реквизиты партнера, с которым производились расчеты, что препятствует проверке операции;
- ошиблись при заполнении транспортных и платежных документов, что привело к несоответствию информации и пр.
Как показывает практика, при выявлении таких нарушений, ФНС может запросить пояснения. Если вы вовремя предоставите их, то решение будет положительным, за исключением случаев, когда есть иные причины для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость.
Пример:
Допустим, вы неправильно рассчитали сумму НДС и возврата по нему. Налоговая служба направила вам требование о предоставлении уточнений. Если вы их предоставите, то у вас будет шанс на одобрение заявления о возмещении налога. Если у вас отсутствуют документы, которыми можно уточнить несоответствия, то вы рискуете получить отказ от ФНС.
Как правило, ошибки и недочеты являются не единственной причиной, по которой вам могут отказать в возмещении налога на добавленную стоимость. Например, НДС не возвращается тем, кто применяет специальные налоговые режимы. Проще говоря, возмещение возможно только в том случае, если вы используете общую систему налогообложения, и соответственно уплачиваете НДС в бюджет.
Также, операции, с которых учитывается НДС к возврату, должны подтвердить ваши контрагенты. Если такого подтверждения не поступит, то налоговая примет отрицательное решение. Чтобы определить законность и обоснованность отказа, обратитесь к юристам ЕЮС. Мы проанализируем вашу проблему, оценим легитимность решения ФНС, а если потребуется, оспорим его.
Судебная практика
Правоприменительная практика показывает, что если вам не удастся подтвердить реальность понесенных расходов, то добиться возврата НДС не получится даже через суд. Так, ООО обратилось в АС с требованием возложить обязанность на ФНС в виде принятия НДС к возмещению. Ранее налоговая служба отказала обществу в возврате налога.
В ходе судебного разбирательства выяснилось, что причиной отрицательного решения ФНС послужило физическое отсутствие объекта капитального строительства, на возведение которого, якобы, и были потрачены денежные средства.
В подтверждение реальности операций компания предоставила документы: договор подряда, договор проведения исследовательских работ, соглашение о проведении маркетинговых исследований.
Согласно представленному договору, на дату обращения Общества с требованием о возмещении НДС на земельном участке должен был быть возведен фундамент и каркас здания. ФНС провела выездную проверку, но на указанном месте ничего не обнаружила. Строительные работы так и не начались. Соответственно, реальность исполнения договора не подтверждена, в связи с чем, по мнению суда, отказ в возмещении НДС обоснованный и справедливый. Суд отказал в удовлетворении требования Общества.
Частые вопросы
В таком случае возмещение сначала покроет задолженности по иным налогам, после чего вы сможете получить остаток средств (если он будет) на расчетный счет.
Требований к доходу нет. Упрощенный порядок доступен организациям, которые за 3 года задекларировали налоги и акцизы на сумму от 7 млрд руб.
Если автомобиль куплен для ведения предпринимательской деятельности, то ИП может применить НДС к вычету. А если покупка совершена для собственных нужд, то тогда нет.
Заключение юриста
Возмещение НДС в 2024 году возможно, если вы заплатили поставщикам больше налога, чем исчислили сами (получили от покупателей). Также, право на возврат налога появляется при разнице налоговых ставок. Чтобы оформить льготу, вам необходимо подать декларацию, заявление и дождаться решения налоговой службы, которое будет вынесено после проведения камеральной проверки.
