Юридические основания
В соответствии с нормами налогового законодательства, граждане и юридические лица обладают правом на обжалование решений и действий (бездействия) налоговых органов, которые, по их мнению, противоречат закону и нарушают их права. Это право закреплено ст. 137 и 138 НК РФ.
В каких случаях можно пожаловаться
Подать жалобу на налоговую инспекцию имеют право граждане и юрлица, ведущие коммерческую деятельность в России — для этого могут быть различные основания. Рассмотрим основные далее в таблице.
|
Основания для подачи жалобы на ИФНС |
Описание |
|
Отказ в возврате излишне уплаченного налога |
Налогоплательщик имеет право на возврат суммы налога, уплаченной сверх установленной законом обязанности. Отказ в возврате такой суммы может быть основанием для того, чтобы гражданин мог пожаловаться на налоговую инспекцию. |
|
Отказ в начислении процентов на излишне взысканный налог |
Если налог был взыскан в большем размере, чем есть на самом деле, налогоплательщик может претендовать на начисление процентов на излишне уплаченную сумму. Отказ в этом праве также может быть поводом для обращения в вышестоящую инстанцию. |
|
Решение об остановке операций по счетам |
Без достаточных на то правовых оснований остановка операций по банковским счетам может негативно сказаться на деятельности налогоплательщика. Если ФНС применит этот инструмент, но при этом не будет иметь на это веских причин, то такие действия можно оспорить. |
|
Направление требования о доплате налогов, пеней, штрафов |
Требование о доплате может быть обжаловано, если налогоплательщик считает, что оно неправомерно. |
|
Необоснованное взыскание налога |
В случае, если налог взыскан без наличия законных оснований, это может служить причиной для подачи жалобы в УФНС на действия ИФНС. |
|
Отказ в регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя |
В регистрации не могут отказать без правомерной причины. Подобное решение со стороны налоговых органов также может быть оспорено налогоплательщиками. |
|
Предъявление требований, не предусмотренных законом |
Если ИФНС предъявляет требования, выходящие за рамки законодательства, это может стать основанием для жалобы. |
Кроме того, написать жалобу на налоговую инспекцию также можно в ситуации, когда представители контрольного органа провели осмотр помещения или истребовали документы у налогоплательщика без должных на то оснований.
Досудебное урегулирование
До того, как обратиться в суд, налогоплательщикам предстоит урегулировать конфликт в досудебном порядке. Для этого нужно подать апелляцию в вышестоящий орган - УФНС. Как правило, спор удается решить именно на этом этапе.
- В случае, если решение ИФНС, на которое жалуется налогоплательщик, еще не вступило в силу, то подается апелляция.
- Если же акт уже вступил в силу — подается жалоба.
Оба вида жалоб направляются в инстанцию, решение которой обжалуется, откуда в дальнейшем пересылаются в соответствующий вышестоящий орган. Ознакомиться с образцом апелляционной жалобы на ИФНС в вышестоящий орган вы можете далее – его составили юристы ЕЮС.
Скачать Сроки подачи жалоб строго регламентированы: налогоплательщик должен отреагировать в течение года с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав, а апелляционная жалоба подается до вступления в силу обжалуемого решения. В случае неудовлетворения жалобы или отсутствия решения в установленные сроки, налогоплательщик вправе обратиться в суд для защиты своих интересов.
Пример из практики:
Гражданин О. подал жалобу в ИФНС, оспаривая решение о начислении налогов, которое он считал необоснованным. ИФНС рассмотрела жалобу, но решила оставить свое решение без изменений, с чем гражданин О. не согласился. В связи с этим он обратился в арбитраж, подав исковое заявление в суд на налоговую инспекцию о признании решения ИФНС незаконным и его отмене. Суд провел заседание, на котором были рассмотрены все доводы сторон, изучены представленные документы, после чего вынес решение по делу – иск гражданина О. удовлетворить.
Содержание жалобы
Для того чтобы обжалование в УФНС было эффективным, необходимо строго следовать установленным требованиям к оформлению жалобы. В документе должны быть четко указаны личные данные заявителя:
- для физических лиц – ФИО и адрес проживания,
- для юридических лиц – полное наименование и юр адрес компании.
Также необходимо конкретизировать, с каким именно ненормативным актом или действием (бездействием) сотрудников ИФНС вы не согласны и привести аргументы – почему это нарушает ваши права. Важно четко сформулировать свои требования и указать контактные данные для связи (телефон и электронную почту).
Способы подачи
Оставить жалобу на налоговую инспекцию можно различными способами. На официальном сайте ФНС указаны следующие варианты:
- личная подача жалобы на бездействие (действие) налогового органа;
- отправка документов по Почте России;
- подача через интернет – подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн можно как через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, так и посредством портала «Госуслуги».
Помимо самостоятельной подачи, заявитель имеет право оформить доверенность для обращения в ИФНС на третье лицо.
| Нет, не приходилось | 72 |
| Да, имею подобный опыт | 65 |
Как подать в суд на налоговую инспекцию
В случаях, когда необходимо оспорить решения или действия ИФНС через суд, заявитель должен подготовить соответствующее заявление. В зависимости от статуса заявителя и особенностей дела, это может быть:
- административный иск;
- заявление об оспаривании.
В заявлении следует точно указать все сведения о спорных решениях, действиях или бездействии ИФНС, а также детально описать, какие именно права и законные интересы были нарушены. Важно также включить в заявление список прилагаемых документов и четко сформулировать требования к суду.
Судебная практика
Гражданка из **** не получила свой налоговый вычет за покупку квартиры в размере 128 700 ₽ из-за ошибки в системе – уведомление от ИФНС в установленные сроки ей так и не поступило. Три года спустя, после подачи новых деклараций, она попыталась получить полную сумму вычетов, но столкнулась с отказом ИФНС в их выплате, так как срок давности по старым декларациям истек.
В 2023 году, с введением единого налогового счета, сроки возврата были упразднены, что позволило гражданке обратиться в суд, который удовлетворил ее иск о получении вычета (Дело № 2-3943/2022).
Частые вопросы
В таком случае можно подать жалобу в вышестоящий орган ФНС или обратиться в прокуратуру.
Жалобу следует составить в письменной форме, обязательно укажите все данные, приложите копии документов, подтверждающих вашу позицию, и отправьте заказным письмом с уведомлением о вручении.
Да, в случае нарушения ваших прав налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд.
Заключение юриста
Жалоба на налоговую инспекцию в 2024 году представляет собой эффективный инструмент защиты интересов и прав налогоплательщиков. Пожаловаться на действия или бездействие можно как в вышестоящий орган, так и в суд. Главное, правильно сформулировать требование и привести доводы.
