Что такое таможенная пошлина
Таможенная пошлина – это обязательный сбор, который взимается при ввозе через границу любых товаров: личных вещей или продукции для коммерческой торговли. Оплачивать пошлину должны как физические лица, так и компании, которые занимаются импортом товаров. Основное назначение такого платежа – регулирование международной торговли и защита внутреннего рынка.
| Да, есть подобный опыт | 82 |
| Нет, не платил | 48 |
Существует несколько видов пошлин, которые различаются по многим параметрам: от происхождения товаров до порядка начисления и ставок. Например, размер пошлины может зависеть от страны-производителя или особенностей самого продукта, а сборы бывают разовыми и регулярными. Это многообразие обусловлено широким ассортиментом товаров, пересекающих границу страны. Пошлины распространяются практически на все, что используется в повседневной жизни – от бытовых товаров до специализированного оборудования и материалов для бизнеса.
Без использования пошлин отечественные производители могли бы оказаться в невыгодных условиях по сравнению с импортной продукцией. Так, например, при отсутствии сборов некоторые товары из других стран могли бы предлагаться покупателям по низким ценам, что создало бы условия для демпинга – когда зарубежные компании целенаправленно снижают цены, чтобы занять место на рынке.
Законодательная база
Обязанность по уплате таможенных платежей возлагается на декларанта, а также на его поручителей, если такие предусмотрены. Согласно статье 50 ТК ЕАЭС, именно декларант несет основную ответственность за расчет и оплату всех установленных сборов, связанных с перемещением товаров через границу, хотя поручители могут взять на себя часть обязательств по соглашению.
Правила и порядок начисления таможенных платежей в России регулируются сразу несколькими законодательными актами.
- Основные положения заложены в статьях 52-54 ТК ЕАЭС, где описаны основные принципы и обязательства сторон, участвующих в процессе уплаты сборов.
- Дополнительно нормы указаны в Федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ, в котором подробно освещены права и обязанности участников ВЭД, правила подачи деклараций и порядок проведения таможенного контроля.
- Еще один важный нормативный акт – Федеральный закон от 21 мая 1993 года № 5003-I, регулирующий вопросы, касающиеся ставок и порядка расчета пошлин, акцизов и других сборов.
В совокупности эти правовые нормы определяют, как осуществляется управление платежами и контроль за их правильным начислением и своевременной оплатой.
Виды таможенных платежей
Таможенные платежи включают разные виды пошлин и налогов, каждый из которых имеет свое назначение и устанавливается согласно нормам ТК ЕАЭС.
Таможенные сборы
Таможенные сборы — это обязательные платежи, которые вносятся за проведение операций, связанных с оформлением и выпуском товаров. Такие сборы покрывают различные этапы контроля, включая проверку и регистрацию декларации, запрос дополнительных документов, внесение необходимых поправок, проведение осмотров или досмотров, а также отбор проб или образцов. Размеры сборов в России регулируются постановлениями Правительства РФ, в том числе постановлением № 342 от 26 марта 2020 года.
Ввозные и вывозные пошлины
Ввозные пошлины служат для защиты внутреннего рынка страны и удержания цен на приемлемом уровне. Ставки таможенных платежей в виде пошлин утверждены Единым таможенным тарифом ЕАЭС, принятым решением Совета ЕЭК № 80 от 14 сентября 2021 года. Вывозные пошлины направлены на регулирование экспорта определенных категорий товаров с целью предотвращения массового вывоза сырья: древесины, металла или нефти. Ставки таких пошлин также закреплены в законодательных актах, а перечень товаров под вывозные пошлины установлен Постановлением Правительства № 2068 от 27 ноября 2021 года.
На отдельные виды товаров действуют льготы на ввоз, освобождающие от уплаты пошлины. К ним относятся, например:
- товары, ввезенные в рамках гуманитарной помощи по международным соглашениям;
- высокотехнологичное оборудование, аналогов которому нет в России;
- медицинские изделия, например, аппараты ИВЛ и реабилитационное оборудование.
Таможенный НДС
НДС на таможне взимается при ввозе товаров в Россию. Этот налог регулируется Налоговым кодексом РФ, но администрированием этого процесса занимается таможня (статья 46 ТК ЕАЭС). Ставки НДС могут быть:
- 0% (освобождение);
- 10% (льготное налогообложение);
- 20% (общая ставка).
Налог на добавленную стоимость устанавливается в зависимости от категории товара. Экспортные товары от НДС освобождены, поэтому при их вывозе этот таможенный сбор в декларации не указывается.
Акцизы
Акцизы — это налог на товары, которые сохраняют высокий спрос независимо от их стоимости. Акцизы взимаются в отношении импортируемых товаров, перечисленных в ст. 181 НК РФ. Они направлены на пополнение бюджета за счет продукции, обладающей высокой прибыльностью. Так, например, акцизами облагается алкоголь и табак. При экспорте акцизы также подлежат уплате, но уже в налоговую службу, а не на таможне.
Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины
Отдельной категорией являются антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины. Антидемпинговые пошлины помогают избежать ситуации, когда товар на внутреннем рынке стоит дороже, чем на внешнем, и таким образом они защищают экономику от недобросовестной конкуренции. Специальные пошлины применяются, если объемы импорта какой-либо продукции резко возросли и угрожают определенной отрасли национальной экономики. Компенсационные меры вводятся на продукцию, производство которой субсидировалось за границей, чтобы предотвратить ее конкурентное преимущество за счет иностранных дотаций.
Пример из практики:
Допустим, в Россию активно ввозится стальной прокат по сниженной цене — $400 за тонну вместо рыночных $500, благодаря субсидиям страны-экспортера. Чтобы защитить местные компании, вводится антидемпинговая пошлина в 20% от стоимости. Это добавляет к цене $80, и теперь каждая тонна стоит $480, что уже ближе к рыночной стоимости. Таким образом, пошлина компенсирует снижение цены за счет субсидий и позволяет российским производителям конкурировать на равных.
Как рассчитать таможенные платежи
Таможенные пошлины взимаются за каждую партию товаров, пересекающую границу. Размер пошлин зависит от категории и кода товара по ТН ВЭД, а также иногда от страны происхождения. Ставки пошлин для разных категорий товаров указаны в Едином таможенном тарифе ЕАЭС. Они могут быть фиксированными, процентными или комбинированными.
|
Вид ставки |
Описание |
|
Твердая ставка |
Устанавливается как фиксированная сумма на каждую единицу товара. |
|
Адвалорная ставка |
Рассчитывается в процентах от таможенной стоимости товара. |
|
Комбинированная ставка |
Включает как фиксированную сумму, так и процент от стоимости. |
Таможенная стоимость товара — это его полная стоимость на момент пересечения границы, включая цену закупки, транспортные расходы, страховку и прочие затраты. Импортер должен указать эту сумму в декларации. С тем, как выглядит декларация, вы можете ознакомиться далее – ее подготовили юристы ЕЮС.
Скачать Чтобы понять, как рассчитывается сумма таможенных платежей, предлагаем еще один наглядный пример. Предположим, из Китая привезли 1 500 механических наручных часов, где каждый товар стоит 2 500 рублей. Таможенные платежи при импорте для этих товаров установлены в Едином таможенном тарифе — 6%.
- Таможенная стоимость партии рассчитывается довольно просто. Для этого нужно количество единиц умножить на стоимость: 1500 × 2500 = 3750000 рублей. Это полная стоимость партии часов, импортируемых в Россию из Китая.
- Что касается расчета пошлины, то для ее вычисления необходимо умножить стоимость партии товара на тариф, который установила таможня – пошлина на часы составляет 6%. Таким образом, расчет будет выглядеть следующим образом: 3750000 рублей × 6% = 225000 руб.
Таможня проверяет, соответствует ли заявленная стоимость товара рыночной, чтобы избежать случаев занижения пошлин. Если стоимость вызовет сомнения, то сотрудники таможни могут запросить дополнительные документы для ее подтверждения. В случае неподтверждения стоимости импортера могут обязать заплатить штраф или наложить дополнительные сборы.
Оплата таможенного сбора
Для внесения платежа декларанту важно произвести расчет суммы на день регистрации декларации по актуальным ставкам. Оплачивается таможенная пошлина заранее – деньги должны быть зачислены на Единый лицевой счет (ЕЛС) в виде аванса, чтобы к моменту подачи таможенной декларации (ТД) средства уже находились на счете. Важно учитывать колебания валютных курсов, поэтому на счете лучше оставить небольшой «запас», чтобы избежать нехватки средств.
Процедура внесения средств начинается с заполнения платежного поручения, в котором указываются реквизиты отправителя, получателя, КБК и сумма. После перевода денег на ЕЛС можно переходить к подаче ДТ. При отправке декларации инспектор таможни проверит корректность внесенных данных и спишет средства с ЕЛС перед выпуском товара.
Судебная практика
Компания ООО «****» ввезла в Россию ирригаторы для полости рта и задекларировала их по ставке 0%, указав, что это медицинские изделия. Однако таможенные органы не согласились с таким определением и установили пошлину 5%, классифицируя ирригаторы как бытовые электрические приборы, для которых ставка выше.
Верховный суд, однако, отметил, что при классификации необходимо учитывать основное назначение товара. Судьи пришли к выводу, что ирригаторы необходимы прежде всего для поддержания здоровья полости рта, а не для бытовых нужд. В результате суд встал на сторону компании.
Частые вопросы
При временном ввозе товаров, которые будут вывезены в неизменном виде, можно воспользоваться процедурой временного ввоза и не платить платежи при условии обратного вывоза товара.
НДС считается от общей стоимости всех комплектующих, если они задекларированы как комплект. При раздельной декларации НДС рассчитывается отдельно для каждого элемента.
Нужно пополнить счет до подачи декларации. Иначе процесс «растаможки» будет приостановлен до внесения всей суммы.
Заключение юриста
Таможенные платежи в 2024 году требуют точного расчета и своевременной оплаты, чтобы избежать задержек и штрафов на границе. Грамотное оформление всех сборов помогает обеспечить бесперебойное прохождение товаров через таможню. Для уверенности в правильности расчетов и документации стоит обратиться за помощью к опытным юристам.
